銷售退回增值稅發票的處理

對于一般納稅人在取得增值稅專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》,由購買方主管稅務機關審核后,出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》,銷貨方憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字發票.銷貨方在防偽稅控系統中以銷項負數開具,紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票通知單》一一對應.

其次,做好會計分錄:

借:應收帳款(現金或銀行存款) 負數

貸:主營業務收入 負數

應交稅費-增值稅(銷項稅) 負數

借;主營業務成本 負數

貸:庫存商品 負數

銷售退回,一般是允許抵減當期銷項稅的;不允許抵減增值稅的情況,只有在購買方存在,對于銷售方是沒有影響的,只需要正常計算增值稅應可以了.

什么是銷售退回

銷貨退回是商品銷售后，由于某種原因，購貨方要求退貨，經銷售企業同意退回商品退出貨款的一種撤消原來商品交易的行為。企業當同意退回商品退出貨款時，應填制紅字“發貨票”或在“收貨單”上加蓋“銷貨退回”戳記，據以辦理商品入庫等手續。屬于本年度內銷貨退回者，按原售價沖銷“營業收入”，如已轉成本還應按進價沖銷“營業成本”。屬于以前年度的銷貨退回，在按售價退款的同時，按進價直接記入“庫存商品”帳戶，其售價與進價的差額則列為“營業外支出”。在實行“售價金額核算”制的零售企業里，如采用營業柜臺收款制，則以當日銷貨款付退貨款;如采用收款臺集中收款，則需由營業員開紅字“發貨票”，憑以到收款臺付款，抵減當日銷售收入。

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