營(yíng)改增后保險(xiǎn)代理人個(gè)稅稅率

答：按照稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬的基本稅率是20%；應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元~5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)繳稅款加征五成（實(shí)際稅率30%）；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成（實(shí)際稅率40%）。

 營(yíng)改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人如何納稅

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)45號(hào)公告），對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人相關(guān)增值稅、個(gè)人所得稅以及代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等問(wèn)題作出明確規(guī)定。

1、個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人及傭金的定義

個(gè)人保險(xiǎn)代理人，指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶(hù)。

證券經(jīng)紀(jì)人，指接受證券企業(yè)的委托，代理其從事客戶(hù)招攬和客戶(hù)服務(wù)等活動(dòng)的證券企業(yè)以外的自然人。

傭金，指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格中間人的勞務(wù)報(bào)酬。

提示：合法取得傭金的個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人，與接受其代理服務(wù)的單位簽訂的是委托代理合同而非勞動(dòng)雇傭合同，兩者之間不構(gòu)成任何雇傭勞動(dòng)關(guān)系。個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人不具有被代理企業(yè)任何類(lèi)別的員工身份，其取得的報(bào)酬是向委托方提供獨(dú)立的代理、經(jīng)紀(jì)服務(wù)后取得的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，而非工資、薪金等勞動(dòng)報(bào)酬。

2、營(yíng)改增后增值稅及附加的征繳規(guī)定

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，有償提供服務(wù)（單位或個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)除外）的個(gè)人屬于增值稅納稅人之一，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?！朵N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。

因此，前述個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人以任何支付方式取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（所有貨幣和非貨幣收入及其他經(jīng)濟(jì)利益），應(yīng)按提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)依3%的征收率繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的還應(yīng)繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。如果個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得的月銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅9萬(wàn)元）的，按規(guī)定免征增值稅。

鑒于個(gè)人代理人數(shù)量多、金額小、流動(dòng)性強(qiáng)等因素，45號(hào)公告規(guī)定，國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定分別委托支付傭金的企業(yè)代征增值稅和地方稅費(fèi)。

3、申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的特別規(guī)定

45號(hào)公告規(guī)定，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的企業(yè)，向個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人支付傭金費(fèi)用時(shí)，可代其統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

上述企業(yè)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人相關(guān)信息的詳細(xì)清單，并同時(shí)作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

提示：45號(hào)公告規(guī)定個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得傭金可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是繼國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定符合條件的其他個(gè)人出售、出租不動(dòng)產(chǎn)可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票之后的又一個(gè)重大突破。

享受免征增值稅的納稅人，不得開(kāi)具（代開(kāi)）增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果企業(yè)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么不管個(gè)人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得的傭金是多少，都不能免征增值稅。如果要享受免稅，只能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

4、對(duì)兩類(lèi)特定業(yè)務(wù)規(guī)定扣除展業(yè)成本

個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人從事代理業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅。支付傭金的單位為法定扣繳義務(wù)人，在支付傭金時(shí)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕454號(hào)）規(guī)定，從2006年6月開(kāi)始，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得的傭金中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào)）規(guī)定，自2012年10月起，對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個(gè)人所得稅。

45號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本（傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%），按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)規(guī)定，對(duì)個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以外的個(gè)人代理人取得的傭金，不執(zhí)行扣除展業(yè)成本后計(jì)繳個(gè)人所得稅的規(guī)定。

以上詳細(xì)介紹了營(yíng)改增后保險(xiǎn)代理人個(gè)稅稅率，也介紹了營(yíng)改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人如何納稅。作為一名保險(xiǎn)代理人，最好是清楚保險(xiǎn)代理人應(yīng)該如何繳納稅款，保險(xiǎn)代理人需要繳納的最大的稅款就是增值稅。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白保險(xiǎn)代理人如何繳稅，那么咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

總局公告2012年第45號(hào)）規(guī)定，自2012年10月起，對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個(gè)人所得稅。

45號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本（傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%），按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)規(guī)定，對(duì)個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以外的個(gè)人代理人取得的傭金，不執(zhí)行扣除展業(yè)成本后計(jì)繳個(gè)人所得稅的規(guī)定。

以上詳細(xì)介紹了營(yíng)改增后保險(xiǎn)代理人個(gè)稅稅率，也介紹了營(yíng)改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人如何納稅。作為一名保險(xiǎn)代理人，最好是清楚保險(xiǎn)代理人應(yīng)該如何繳納稅款，保險(xiǎn)代理人需要繳納的最大的稅款就是增值稅。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白保險(xiǎn)代理人如何繳稅，那么咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。