輔導期進項稅如何做賬？

答：一、輔導期一般納稅人增值稅抵扣及帳務處理

1、輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對，后扣稅”。“先比對，后扣稅”是指輔導期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票認證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結束后將比對結果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業(yè)進行抵扣（一般在認證的次月收到比對結果）。

2、帳務處理：

在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。

（1）企業(yè)認證后：

借：庫存商品（或其他相關科目）

借：應交稅金-待抵扣進行稅額

貸：銀行存款（或其他相關科目）

（2）收到比對結果后：

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

二、一般納稅人增值稅抵扣及帳務處理

1、 一般納稅人的增值稅核算，下設二級科目“應交增值稅”和“未交增值稅”。“應交稅金-應交增值稅”的借方設置“進項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”等專欄；貸方設置“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

2、具體處理：

如果“應交稅金-應交增值稅”月末借方余額，說明本月進項大于銷項，借方余額為留抵稅金，這時不需要做帳務處理，留待下月繼續(xù)抵扣。如果“應交稅金-應交增值稅”月末貸方余額，為當月應交納增值稅，帳務處理：

借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金-未交增值稅

次月初10日內繳稅：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

什么是輔導期一般納稅人，它和一般納稅人有什么區(qū)別？

輔導期一般納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別：

1.實行納稅輔導期管理制度，輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

2.輔導期一般納稅人一律采用手工申報方式進行增值稅納稅申報。輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運輸發(fā)票以及稅務機關代開增值稅專用發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

3.輔導期一般納稅人在輔導期內,本期認證通過的進項稅額本期不能抵扣，需通過比對后才能抵扣。納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。

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