押金應納增值稅的計算

答：一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。

國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知（國稅發【1993】154號），第二條第一款規定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

對于因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按照所包裝貨物的適用稅率計算繳納增值稅。其會計處理為：

借：其他應付款-XX單位

貸：其他業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

值得一提的是，對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。

押金報銷的會計分錄

押金報銷，由于日后需要收回，又不屬于企業的經營收支，所以可以放在其他應收款，會計分錄如下：

經辦人報銷押金時，

借：其他應收款-XX押金

    貸：銀行存款

押金退回時，

借：銀行存款

    貸：其他應收款-XX押金

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