怎么確認非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得？

答：《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號，以下簡稱公告）就《財政部、國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）中的實行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)所得稅申報表的填報進行了規(guī)定。

對外投資轉(zhuǎn)讓所得的確認

公告第一條規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

財稅〔2014〕116號文件第二條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

例：2015年1月，A市企業(yè)所得稅實行查賬征收的居民企業(yè)甲公司，將其持有的土地使用權作為投資，對乙公司（居民企業(yè)）進行投資，該土地使用權的賬面價值為1500萬元（計稅基礎），經(jīng)資產(chǎn)評估機構評估的公允價值為1600萬元。假設與乙公司對應的股權評估后價值為1600萬元，并以此價作為股權收購價。不考慮其他稅費，甲公司與乙公司系非關聯(lián)企業(yè)。

甲公司因非貨幣性資產(chǎn)投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為100萬元（1600-1500），可以分5年均勻計入相應年度的應納稅所得額，每年計入的應納稅所得額為20萬元（100/5）。

按照會計準則規(guī)定：甲公司2015年度會計上一次性確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為100萬元，而稅收上計入的應納稅所得額為20萬元，2015年度納稅調(diào)減80萬元（100-20）。2016年至2019年，甲公司會計上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為0，稅收上每年確認的應納稅所得額為20萬元，因此2016年至2019年，每年納稅調(diào)增20萬元。

非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅如何繳納？

個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅涉及兩個方面：

1、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

2、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

《通知》明確，個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

《通知》規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

《通知》指出，非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。

分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對2015年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應納稅款。

怎么確認非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得？本文小編就帶領大家學習到這里了。關于股權投資的財稅知識有很多，小編只能為大家節(jié)選其中的重點分享學習，想要更全面系統(tǒng)的內(nèi)容，大家還要多請教會計學堂的老師哦。