流轉(zhuǎn)稅怎么進(jìn)行征收？

答：流轉(zhuǎn)稅即以流轉(zhuǎn)額(包括商品銷售額和非商品營業(yè)額等)為征稅對象的稅種，各種流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算方法

一、“增值稅”的計(jì)算：

　　1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：（分三步計(jì)算）

　　（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅：銷售額×稅率（基本稅率=17%；低稅率=13%；進(jìn)口為0%），

　　注：①征稅范圍：包括銷售或進(jìn)口貨物；加工、修理修配勞務(wù)。

　　②計(jì)稅依據(jù)（銷售額）：全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅；如含稅，要換算）

　　換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+ 稅率 17%或13%）。

　　③確定銷售額的幾種銷售方式：

　　折扣方式：關(guān)鍵是是否同一發(fā)票，折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。

　　以舊換新：按新貨物的價(jià)格確定銷售額。

　　以物易物：銷售雙方都應(yīng)作購銷處理，同時(shí)算出銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅。

　　包裝物押金：押金單獨(dú)記帳，不并入銷售額。押金沒有退，或一年以后退，并入銷售額征稅。

　　價(jià)格明顯不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額的組成計(jì)稅價(jià)格公式。

　　銷項(xiàng)稅的計(jì)算請注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　（2） 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：（銷售方收取的銷項(xiàng)稅就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅）

　　①準(zhǔn)予低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

　　a、購進(jìn)貨物或接收勞務(wù)、進(jìn)口貨物取得增值稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅；（含稅務(wù)所代開的專用發(fā)票）

　　b、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人等購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)×13%；

　　c、 [外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金]×7%，但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外。

　　d、購入廢舊公司銷售的廢舊物質(zhì)普通發(fā)票上的金額×10%，

　　②不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

　　a 購進(jìn)的固定資產(chǎn)。（含固定資產(chǎn)在建工程，包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物。）

　　b 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)。（指用于營業(yè)稅項(xiàng)目）

　　c 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)。

　　d 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)。

　　e 非正常損失的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的購進(jìn)貨物。

　　f 未取得并保存增值稅扣稅憑證，或憑證上未注明增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅低扣時(shí)限： 防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。

　　海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，完稅憑證開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

　　購進(jìn)廢舊物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，發(fā)票開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

　　（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　注：銷項(xiàng)稅額<進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足低扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下期低扣。

　　2.小規(guī)模納稅人的計(jì)算：銷售額×征收率（6%、商業(yè)4%），不能低扣任何進(jìn)項(xiàng)稅，

　　含稅要換算：含稅銷售額÷（1+6%或4％）

　　3.進(jìn)口貨物的計(jì)算：（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%.不能低扣任何稅。

　　4. 兼營行為：⑴兼營不同稅率（17%和13%），能分則分，不能分從高適應(yīng)稅率；

　　⑵兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)），能分則分，不能分一并征收增值稅；

　　⑶兼營免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目，能分應(yīng)稅征，免稅不征；不能分全部征稅。

　　5.混合銷售行為：一項(xiàng)行為既涉及增值稅，又涉及營業(yè)稅。以增值稅為主征增值稅，以營業(yè)稅為主征營業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)的混合行為一定征增值稅。

　　6.兼營免稅項(xiàng)目，又無法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

　　不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=全部進(jìn)項(xiàng)×（免稅銷售額÷全部銷售額）。

　　7.兼營增值稅和營業(yè)稅，又無法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

　　不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=「營業(yè)額÷（銷售額＋營業(yè)額）」×進(jìn)項(xiàng)稅額

　　二、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1.從價(jià)征收：（分兩步計(jì)算）

　　⑴銷售額：（基本同增值稅，而且是一筆銷售額征兩種稅，注意包裝物和押金的處理）。 組成計(jì)稅價(jià)格：

　　a自產(chǎn)自用=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率）連續(xù)生產(chǎn)不納稅。

　　b委托加工=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　c進(jìn)口=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　⑵應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　注：成套消費(fèi)品從高適應(yīng)稅率。

　　外購和委托加工收回的消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)，并已繳納消費(fèi)稅的稅款，可以從應(yīng)納稅額中低扣。

　　注意，消費(fèi)稅的銷售額也不含增值稅，如含要換算（公式同增值稅）。

　　2.從量征收：銷售數(shù)量×單位稅額。

　　3.復(fù)合征收：銷售數(shù)量單位稅額＋銷售額稅率

　　三、關(guān)稅的計(jì)算

　　1.計(jì)稅依據(jù)（完稅價(jià)格）

　　一般貿(mào)易進(jìn)口的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　完稅價(jià)格=成交價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)。

　　2.關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率。

流轉(zhuǎn)稅與所得稅的區(qū)別：

（1）計(jì)稅依據(jù)不同：流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額；所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。

（2）受成本影響不同：流轉(zhuǎn)稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響；所得稅直接受成本規(guī)模影響。

（3）流轉(zhuǎn)稅一般都轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，屬于間接稅，納稅人與負(fù)稅人不同；所得稅一般不能直接轉(zhuǎn)嫁，屬于直接稅，納稅人與負(fù)稅人相同。

（4）流轉(zhuǎn)稅征收在技術(shù)上比所得稅征收簡便。

（5）流轉(zhuǎn)稅一般是價(jià)內(nèi)稅，對物價(jià)影響較大，不過增值稅屬于價(jià)外稅；所得稅由于稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以其稅收增減變動對物價(jià)不會產(chǎn)生直接的影響。

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