遞延資產如何計算

  為了核算遞延資產，保險公司設置了“長期待攤費用”科目。該科目屬于資產類科目。科目的借方登記保險公司各項長期待攤費用(遞延資產)的發生數，貸方登記各項長期待攤費用的攤銷數，期末借方余額反映保險公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。

  試舉一例：

  某保險公司在籌建期間共發生工資和培訓費等開辦費3000000元，用銀行存款付訖。公司決定將開辦費分5年平均攤銷。則會計核算如下：

  1、發生開辦費時

  借：長期待攤費用3000000

  貸：銀行存款3000000

  2、攤銷經營當月的應攤銷額

  借：營業費用50000

  貸：長期待攤費用50000

  (月攤銷額=3000000/(5*12)=50000(元)

  以后各月的攤銷金額及會計分錄同上。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債確認范圍

  根據新《企業會計準則第18號——所得稅》的規定,不確認遞延所得稅負債的應納稅暫時性差異的交易事項主要有三種情況：

  一是商譽的初始確認;二是同時具有“不是企業合并交易，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征的交易中產生的資產或負債;三是同時滿足“投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間和該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”條件的企業對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異。

  同樣道理，企業不確認遞延所得稅資產的交易主要有三種情況：

  一是同時具備“該項交易不是企業合并;交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征的交易中資產或負債的初始確認;二是不同時具備“暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額”的企業對子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產;三是資產負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益的遞延所得稅資產。一句話，除了上述不能確認遞延所得稅資產的交易中的可抵扣暫時性差異外，只要有證據表明當前或未來很可能獲得足夠的應納稅所得額，可用來抵扣可抵扣暫時性差異的，都確認為遞延所得稅資產。

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