沒有增值稅發(fā)票利息允許稅前扣除嗎

（一）大部分情況下，只能以發(fā)票作為稅前扣除憑證

真實發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營成本費用，在沒有取得發(fā)票的情況下是否可以稅前扣除？這一問題曾經(jīng)引起廣泛的探討。現(xiàn)在，總局給出了定論。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出同時符合下列條件的，只能以發(fā)票為稅前扣除憑證：

1、在境內(nèi)發(fā)生的支出；

2、支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目；

3、交易對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。

全面營改增后，企業(yè)進(jìn)行的絕大部分交易都是增值稅應(yīng)稅項目，并且企業(yè)交易的主體大多為增值稅納稅人，那么憑發(fā)票扣除也就成為了一個普遍原則。

實踐中，很多增值稅應(yīng)稅項目往往不開具發(fā)票，如有的銀行在取得貸款利息時只提供利息結(jié)算單。這些支出在進(jìn)行稅前扣除時很多也得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。新規(guī)實施后，企業(yè)面對這類情況時處理應(yīng)當(dāng)引起注意。

（二）特定情況下，可以收款憑證及企業(yè)內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證

以往，如果交易對方是零散的個人，往往難以取得發(fā)票無法稅前扣除。《辦法》針對類似情況給出了一個解決方案。

《辦法》第九條規(guī)定，交易對方是依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人（指個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點的情況）時，除取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的情況以外，憑收款憑證及內(nèi)部憑證（內(nèi)部憑證，指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證）也可以做稅前扣除。

要求作為稅前扣除憑證的收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

值得注意的是，這里規(guī)定可以憑收款憑證及內(nèi)部憑證稅前扣除的情況僅限于企業(yè)所得稅。企業(yè)在抵扣增值稅進(jìn)項稅額時仍會遇到障礙。另外，一旦企業(yè)憑收款憑證及內(nèi)部憑證入賬，相關(guān)資料便有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)取得。相較于以往小額零星交易大多不進(jìn)行納稅申報的情況，這也在一定程度上促使無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人依法納稅。

取得的銀行利息沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎？

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

一、銷售服務(wù)

銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

根據(jù)上述規(guī)定，銀行貸款給企業(yè)收取利息的服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定， 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

綜上所述，取得的銀行利息沒有發(fā)票不可以稅前扣除。

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