小規模應交減免增值稅結轉

一、賬務處理：

借：銀行存款（現金） 

貸：主營業務收入 

應交稅費——應繳增值稅 

借：應交稅費——應繳增值稅（減免稅款） 

貸：營業外收入（減免稅款） 

二、相關規定：

依據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》財稅〔2013〕52號文件精神，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；具體財務處理如下：

借：銀行存款（現金）

貸：應交稅費——應繳增值稅

（注：按3%征收率計算的增值稅額）

借：應交稅費——應繳增值稅（減免稅款）

貸：營業外收入（減免稅款）

擴展資料：

據稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，我國將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。按照以往的規定，小規模納稅人需要使用增值稅專用發票的，只能先預繳稅款后再向稅務機關申請代開，然而代開專用發票需要納稅人往返辦稅服務廳申請，耗時耗力。

“營改增后，員工出差回來說有些經濟型酒店和旅社不能開具增值稅專用發票，這筆成本我們就不能抵扣稅款?！苯魇⌒掠嗍薪B輝貿易有限公司李文輝說。

考慮到住宿行業的特殊性，稅務總局在前期部分城市試點基礎上，于2016年11月起在全國推行住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。試點政策簡化了增值稅專用發票開具過程，節約辦稅時間成本。同時，住宿業小規模納稅人可實時為客戶開具增值稅專用發票，有利于吸引客戶，穩定和擴大經營業務。

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