出口退稅企業(yè)銀行匯款賬務(wù)處理

出接口退稅企業(yè)的增值稅退稅款項(xiàng)一般稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)銀行直接支付至企業(yè)退稅賬戶。在財(cái)務(wù)上，增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。出口退稅企業(yè)相關(guān):

 (1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

 (2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

 (3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 (4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 (5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。 

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。 

（一）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票： 

借：庫(kù)存出口商品 

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 

（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額： 

借：應(yīng)收賬款等 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

貸：庫(kù)存商品 

（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本： 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 

（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額： 

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 

（六）收到出口退稅款： 

借：銀行存款 

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 

本文就是關(guān)于出口退稅企業(yè)銀行匯款賬務(wù)處理，在財(cái)務(wù)上，增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款即可。