發(fā)生銷售退回發(fā)票怎么處理

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

  （一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。　

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

怎樣理解銷貨退回？

銷貨退回是商品銷售后，由于某種原因，購貨方要求退貨，經(jīng)銷售企業(yè)同意退回商品退出貨款的一種撤消原來商品交易的行為。企業(yè)當(dāng)同意退回商品退出貨款時，應(yīng)填制紅字“發(fā)貨票”或在“收貨單”上加蓋“銷貨退回”戳記，據(jù)以辦理商品入庫等手續(xù)。屬于本年度內(nèi)銷貨退回者，按原售價沖銷“營業(yè)收入”，如已轉(zhuǎn)成本還應(yīng)按進(jìn)價沖銷“營業(yè)成本”。屬于以前年度的銷貨退回，在按售價退款的同時，按進(jìn)價直接記入“庫存商品”帳戶，其售價與進(jìn)價的差額則列為“營業(yè)外支出”。在實行“售價金額核算”制的零售企業(yè)里，如采用營業(yè)柜臺收款制，則以當(dāng)日銷貨款付退貨款;如采用收款臺集中收款，則需由營業(yè)員開紅字“發(fā)貨票”，憑以到收款臺付款，抵減當(dāng)日銷售收入。

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