辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)會計(jì)分錄

第一種情況：帶追索權(quán)

某企業(yè)收到購貨單位交來的2017年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，面值300 000元，票面年利率4%，承兌期限為5個(gè)月。2018年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率5% 。

①貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限=5-1=4（月）

②到期值=票據(jù)面值+票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限=300000+300000×4%×5/12=305000（元）

③貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期=305000×5%×4/12=5083.33（元）

④貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=305000-5083.33=299916.67（元）

借：銀行存款                       299916.67

財(cái)務(wù)費(fèi)用                           5083.33

貸：短期借款（票據(jù)到期值）     305000

第二種情況：不帶追索權(quán)

除了會計(jì)分錄，其他都和帶追索權(quán)的情況一樣

借：銀行存款                       299916.67

財(cái)務(wù)費(fèi)用                           1083.33

貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值）301000（300000+1000）

貼現(xiàn)規(guī)定有哪些？

商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的持有人辦理貼現(xiàn)須符合下述規(guī)定。

（1）《票據(jù)法》第十條規(guī)定：票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（2）國務(wù)院的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第十條規(guī)定：向銀行申請辦理票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人必須具備下列條件：

A. 在銀行開立存款帳戶；

B. 與出票人、前手之間具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（3）中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》第九十二條規(guī)定：商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：

A. 在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織；

B. 與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

C. 提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)送單據(jù)復(fù)印件。

（4）《票據(jù)交易管理辦法》（中國人民銀行公告[2016]第29號）第十七條規(guī)定，貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)申請人無需提供合同、發(fā)票等資料。

《中國人民銀行關(guān)于規(guī)范和促進(jìn)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)發(fā)展的通知》（銀發(fā)[2016]224號）規(guī)定，企業(yè)申請電票貼現(xiàn)的，無需向金融機(jī)構(gòu)提供合同、發(fā)票等資料。

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