股權轉讓的特殊稅務處理

一家企業（以下稱為收購企業）購買另一家企業（以下稱為被收購企業）的股權，以實現對被收購企業控制的交易。收購企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

股權支付，是指企業重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業或其控股企業的股權、股份作為支付的形式。

非股權支付，是指以本企業的現金、銀行存款、應收款項、本企業或其控股企業股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式。

股權收購是被收購企業股東與收購企業股東之間的股權變換，它涉及的稅收問題主要有股權轉讓是否有所得，是否繳納所得稅。

企業進行股權收購，若被收購人通過股權轉讓發生了所得，個人股東就需要繳納個人所得稅（上市股權除外），企業股東需要繳納企業所得稅；如果股權收購發生了股權損失，也可以按規定稅前扣除。

現規定，企業進行的股權收購交易，應按以下規定處理：被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；被收購企業的相關所得稅事項在原則上保持不變。以上稅務處理稱為一般性稅務處理。

同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。即企業一系列的資產交易行為除了具有稅收利益以外，還具有合理的商業目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例。(75%)

（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。企業在收購另一家企業的實質經營性資產后，必須在收購后的連續12個月內仍運營該資產，從事該項資產以前的營業活動；

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例；(85%)

（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

股份支付部分的特殊性稅務處理：

特殊性稅務處理條件：

（1）購買的股權

（收購的資產）不低于被收購企業全部股權（轉讓企業全部資產）的50%

（2）且股權支付金額不低于其交易支付總額的85%

特殊性稅務處理

（1）一方取得股權支付：暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，不納所得稅；另一方按原計稅基礎確認新資產或負債的計稅基礎。

（2）一方取得非股權支付：確認所得或損失，繳納企業所得稅。

非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）。

以上是關于股權轉讓稅務處理應該注意的地方，希望本篇文章，能夠解答大家的疑惑。發展中的企業有時候善用股份支付，既能留住員工，又不需要馬上支付大筆的資金。將員工的利益與企業的發展聯系起來，達到共贏的效果。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯系我們。