小額貸款企業(yè)計提貸款損失準備金可以嗎

答：一般金融機構(gòu)(四大銀行)是“可存可貸”， 小額貸款公司是“只貸不存”。

《關于小額貸款公司試點的指導意見》(銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號)第四條小額貸款公司的資金運用：“小額貸款公司在堅持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務的原則下自主選擇貸款對象。

小額貸款公司發(fā)放貸款，應堅持“小額、分散”的原則，鼓勵小額貸款公司面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務，著力擴大客戶數(shù)量和服務覆蓋面”。即小額貸款公司從事貸款金融業(yè)務是經(jīng)銀監(jiān)會批準的。

《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)第一條“金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)[2001]416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除”。

稅法表述適用范圍是“金融企業(yè)”，不是“具有《金融許可證》的金融企業(yè)”。因此，小額貸款公司可以按規(guī)定計提貸款損失準備金稅前扣除。

小額貸款公司計提的貸款損失準備金是否可以在所得稅稅前扣除?

符合條件可以扣除。

《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第三條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執(zhí)行。

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