銀行金融機(jī)構(gòu)同業(yè)代付怎么做賬?

答：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托行(發(fā)起行、開證行)與受托行(代付行)簽訂的代付業(yè)務(wù)協(xié)議條款判斷同業(yè)代付交易的實(shí)質(zhì)，按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責(zé)任不同，分別下列情況進(jìn)行處理：

(一)如果委托行承擔(dān)合同義務(wù)在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，將相關(guān)交易作為對(duì)申請(qǐng)人發(fā)放貸款處理，受托行應(yīng)當(dāng)將相關(guān)交易作為向委托行拆出資金處理。

(二)如果申請(qǐng)人承擔(dān)合同義務(wù)向受托行在約定還款日償還代付本金和利息(無論還款是否通過委托行)，委托行僅在申請(qǐng)人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無條件償還代付本金和利息的，對(duì)于相關(guān)交易中的擔(dān)保部分，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的規(guī)定處理;

對(duì)于相關(guān)交易中的代理責(zé)任部分，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》處理。受托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，將相關(guān)交易作為對(duì)申請(qǐng)人發(fā)放貸款處理。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》和其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)同業(yè)代付業(yè)務(wù)涉及的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、貸款承諾、擔(dān)保、代理責(zé)任等相關(guān)信息進(jìn)行列報(bào)。同業(yè)代付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得隨意抵銷。

銀行同業(yè)代付模式的運(yùn)作流程：

同業(yè)代付也稱代理同業(yè)委托付款業(yè)務(wù)，其運(yùn)作流程：商業(yè)銀行A(委托行)根據(jù)客戶申請(qǐng)，以自身名義委托其他金融機(jī)構(gòu)B(受托行)提供融資。

在商定對(duì)外付款日，受托行根據(jù)委托行的指示將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至委托行，或者直接支付給委托行客戶。在約定的還款日，委托行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至受托行以支付本息。國內(nèi)的同業(yè)代付主要包括信用證結(jié)算項(xiàng)、保理項(xiàng)和票據(jù)類代付等。

同業(yè)代付的本質(zhì)是在債權(quán)債務(wù)關(guān)系不發(fā)生變化的前提下，由受托行為委托行客戶提供融資。同業(yè)代付之所以盛行，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)處理的便利性。對(duì)委托行而言，不直接對(duì)客戶發(fā)放貸款，此業(yè)務(wù)不進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表，不受信貸科目的監(jiān)管控制，但最終仍為客戶提供了融資，維系了客戶資源。

對(duì)受托行而言，由于是對(duì)同業(yè)進(jìn)行資金拆出，會(huì)計(jì)處理記為同業(yè)拆放科目或應(yīng)收款項(xiàng)，一般也不列入傳統(tǒng)信貸科目，也不受信貸規(guī)模和存貸比限制，在資金允許的前提下相當(dāng)于以同業(yè)拆出的方式獲得了一般貸款的高收益，因?yàn)檫@與純粹的拆出資金相比具有更高的收益率。