報(bào)銷工人醫(yī)藥費(fèi)是否計(jì)入福利費(fèi)？

答：職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)記入管理費(fèi)用，明細(xì)科目可設(shè)置職工福利費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

管理費(fèi)用是指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是期間費(fèi)用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括的項(xiàng)目有：工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)等等。

為了核算和監(jiān)督管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，月末一般應(yīng)無余額。

1、管理費(fèi)用—工資：所有行管人員工資、獎(jiǎng)金及為行政區(qū)域服務(wù)的臨工工資（臨工工資發(fā)生時(shí)直接計(jì)入）；包括加班、值班工資

2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)：后勤部門福利費(fèi)用（含食堂、醫(yī)務(wù)室）、體檢費(fèi)、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補(bǔ)助、清涼費(fèi)、等所有與職工福利相關(guān)的費(fèi)用；發(fā)生時(shí)憑據(jù)直接計(jì)入，另包括計(jì)提福利。

企業(yè)職工福利費(fèi)如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

一、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，凡符合該法第四條第四項(xiàng)規(guī)定的福利費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條進(jìn)一步解釋道：稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。國稅發(fā)(1998)155號(hào)文解釋說，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

如，按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個(gè)人所得稅。

二、不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號(hào)文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅：

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(三)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

如，企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按市場價(jià)、購買價(jià)或者其他價(jià)格折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個(gè)餐廳午餐，由企業(yè)與飲食店結(jié)算，應(yīng)當(dāng)把餐費(fèi)分解至每個(gè)職工名下并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)、補(bǔ)貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的已實(shí)現(xiàn)貨幣化的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼不再作為福利費(fèi)開支，應(yīng)納入工資總額管理，并計(jì)征個(gè)人所得稅。

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