建筑企業(yè)異地施工需要繳納企業(yè)所得稅嗎

答：需要

（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定 

一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳。總機構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

異地施工如何進(jìn)行增值稅處理？

答：一是，由總公司向業(yè)主開具發(fā)票，項目部取得的專票，抬頭和稅號也是總公司的，進(jìn)項和銷項由總公司進(jìn)行綜合抵扣和匯總申報。

二是，如果項目存在預(yù)收款，根據(jù)財稅〔2017〕58號的規(guī)定，收到預(yù)收款時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加。

預(yù)繳的地點分為兩種情形：項目所在地與總公司機構(gòu)所在地跨縣但在同一地級行政區(qū)的（以下簡稱同區(qū)項目），向總公司所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳；跨地級行政區(qū)的（以下簡稱跨區(qū)項目），向項目所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

三是，納稅義務(wù)發(fā)生時，同區(qū)項目不預(yù)繳，次月申報期由總公司納稅申報；跨區(qū)項目需要先預(yù)繳，次月總公司納稅申報時憑完稅憑證抵減應(yīng)納稅額。

5、預(yù)繳增值稅及其附加的會計處理。

（1）預(yù)繳時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅（一般計稅）

—簡易計稅—預(yù)交（簡易計稅）

—應(yīng)交城建稅等（項目地稅率）貸：銀行存款

（2）月末抵減時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

—簡易計稅—計提

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

—簡易計稅—預(yù)交

注意：這筆分錄的意思是，不同計稅方法項目已預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額是可以綜合抵減的，要注意按照孰小原則。

（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)附加稅費（含補提部分）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅等

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