應(yīng)納消費稅的會計分錄怎么寫？

答：計算應(yīng)交消費稅時： 消費稅應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率 

借：稅金及附加 

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅/應(yīng)交增值稅 

交納時： 

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅/應(yīng)交增值稅 

貸：銀行存款/現(xiàn)金 

城建稅和教育費附加是每月底按實際需要交納的增值稅和消費稅計算的。分錄： 

計提時： 

借：稅金及附加 

貸：應(yīng)交稅金——城建稅 

貸：其他應(yīng)交款--教育費附加費 

交納時： 

借：應(yīng)交稅金——城建稅 

借：其他應(yīng)交款--教育費附加費 

貸：銀行存款/現(xiàn)金

有時候還要注意委托加工物資收回后是直接出售還是繼續(xù)加工。

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。

消費稅應(yīng)納稅額計算方法有哪些？

先要確定銷售額，才能根據(jù)銷售額來計算消費稅的應(yīng)納稅額。

確定銷售額的方法有4種：1.從價計征來確定銷售額；2.從量計征確定銷售數(shù)量；3.復(fù)合計征確定銷售額和銷售數(shù)量；4.特殊情形下用銷售額和銷售數(shù)量來確定。

消費稅應(yīng)納稅額的計算可以分4種：

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算：

(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍，這里要特別注意只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率

總之不同情況下的的消費稅應(yīng)納稅額計算方法是不同的。

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