房地產企業哪些合同需要交印花稅？

答：一、產權轉移書據

1、企業取得土地使用權后，要依“產權轉移書據”稅目，按0.05%的稅率繳納印花稅，其計稅依據為土地使用權出讓合同上注明的合同價款。

2、企業銷售商品房，也適用“產權轉移書據”稅目，按0.05%的稅率繳納印花稅，而不適用0.03%的“購銷合同”稅目。

但是在實際售房過程中，開發商與業主已經簽訂購房合同，在交房之前又發生退房，那未執行的合同還需要繳納印花稅嗎？需要繳納印花稅，不管合同是否履行！

《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字[1988]25號）第七條：依照印花稅暫行條例規定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續。因此，不論合同是否兌現或能否按期兌現，都一律按照規定貼花。

另外，因房地產企業不能按期交付工程款，經常會發生“以房抵工程款”的業務，此時視同銷售房產，適用“產權轉移書據”稅目，繳納印花稅。

再者，涉及到棚戶區改造的安置住戶的銷售，免征印花稅。

二、借款合同

房地產企業最重要的就是資金流的運轉，所以快速融通資金成為房地產企業永恒的主題。房地產企業最典型的融資方式是借款，但并不是所有的借款合同都要繳納印花稅。

另外：如果涉及到抵押貸款問題，因借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方，要按“產權轉移書據”繳納印花稅。

三、加工承攬合同

房地產企業的廣告支出占“營銷費用”的絕大部分，廣告支出要按“加工承攬合同”稅目繳納0.05%的印花稅。另外，房地產企業的測繪費也適用“加工承攬合同”稅目，應依0.05%繳納印花稅。

四、購銷合同

企業采購貨物，適用“購銷合同”稅目，要依0.03%繳納印花稅中。

依據：《印花稅稅目稅率表》購銷合同：包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。

五、建設工程勘察設計合同/建筑安裝工程承包合同

房地產企業發生的勘察、設計適用“建設工程勘察設計合同”稅目，按0.05%繳納印花稅，主體工程建安合同適用“建筑安裝工程承包合同”稅目，按0.03%繳納印花稅。

房地產企業繳納印花稅的會計分錄如何做？

房地產開發企業簽訂商品房銷售合同時，應按“產權轉移書據”依萬分之五的稅率征收印花稅。

賬務處理：

（1） 計提印花稅的會計分錄

借：稅金及附加

貸：應交稅費-印花稅

（2） 繳納印花稅的會計分錄

借：應交稅費-印花稅

貸：銀行存款

注意：印花稅不再計入“管理費用”會計科目中。

政策依據：

依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

（1）“稅金及附加”該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；

（2）利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

（3）之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。

房地產企業哪些合同需要交印花稅？營改增后印花稅最大的變化就是不再計入管理費用，這些你都記住了嗎？持續關注學堂在線服務，你會得到更多的實務技巧。