房地產(chǎn)企業(yè)預收款怎么申報繳稅?

答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)規(guī)定,第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

第十一條 應(yīng)預繳稅款按照以下公式計算:

應(yīng)預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款.

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應(yīng)納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

預收款的納稅義務(wù)發(fā)生的時間？

答：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》 (財稅[2003] 16號）規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、 非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價 款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業(yè) 稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，以該項預收性質(zhì)的 價款被確認為收人的時間為準。

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