期末結(jié)算工資時(shí)應(yīng)貸記什么科目?

答：（1）應(yīng)付工資的核算，通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行。本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。該科目借方發(fā)生額，反映本期實(shí)際支付的工資額和從應(yīng)付工資中代扣的各種款項(xiàng)；貸方發(fā)生額，反映本期應(yīng)分配的工資額。月末借方余額，反映多付的工資數(shù)額，貸方余額則反映應(yīng)付但尚未支付，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的、發(fā)放工資時(shí)代發(fā)的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退代費(fèi)等，不屬于工資總額的組成內(nèi)容，不應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。

（2）本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。

應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理該怎么做？

答：每月發(fā)放工資以前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)按實(shí)付工資額，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，應(yīng)根據(jù)“工資匯總表”中的代扣金額，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。

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