委托加工應(yīng)交增值稅計(jì)稅公式
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅適用稅率
如果收回委托加工物品直接或加工后對(duì)外銷售,其應(yīng)交增值稅額計(jì)稅公式為:
應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
委托加工產(chǎn)品收回會(huì)計(jì)分錄
委托方將委托加工產(chǎn)品收回后,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售的,將受托方代收代繳的消費(fèi)稅隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1. 發(fā)出原材料時(shí)
借:委托加工物資
貸:原材料
2. 支付加工費(fèi)、增值稅
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3. 支付代收代繳的消費(fèi)稅
借:委托加工物資
貸:銀行存款
4. 收回入庫后
借:庫存商品
貸:委托加工物資
5. 對(duì)外直接銷售時(shí)除了作收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理外,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
委托加工應(yīng)交增值稅計(jì)稅公式,就是上文的內(nèi)容。同時(shí)上文對(duì)委托方將委托加工產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為大家做了總結(jié)。委托加工在制造業(yè)中廣泛存在,如果有會(huì)計(jì)人員實(shí)務(wù)中涉及到該業(yè)務(wù),歡迎登陸會(huì)計(jì)學(xué)堂了解更多。














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