銷售返利怎么處理

  根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

  1.達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套;

  2.直接返還貨款的形式。例如：讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款;

  3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期(通常為一年)購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

  據稅法規定，銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，

  購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。

  1.達到規定數量贈實物

  銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

  支付銷售返利方：

  借：營業費用

  貸：庫存商品

  應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

  期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

  收到銷售返利方：

  收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

  (1)若供貨方開具增值稅專用發票，則：

  借：庫存商品

  應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

  貸：主營業務成本

  (2)若不開具增值稅專用發票，則：

  借：庫存商品

  貸：主營業務成本

  2.直接返還貨款

  支付銷售返利方：

  銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

  借：營業費用

  貸：銀行存款等

  但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

  借：主營業務收入

  貸：銀行存款

  因為現金返利是在購貨日后發生的，無法注明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。

  收到銷售返利方：

  收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。

  借：銀行存款

  貸：主營業務成本

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

  3.沖抵貨款的形式。

  國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。

  按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。

  銷售返利如采用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

  如果將返利額另開發票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。

  支付銷售返利方：

  支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。

  借：主營業務收入

  應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

  貸：銀行存款

  收到銷售返利方：

  收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。

  借：銀行存款

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

  貸：其他業務收入(或庫存商品)

銷售返利的發票問題

  建議您按照銷售折讓開具紅字增值稅專用發票，在賬務上紅沖相應的收入和銷項稅額，請參考如下稅收條款的規定：

  《增值稅條例實施細則》第十一條：一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中抵減。

  【參考法規】

  《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》：

  納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

  關于銷售返利怎么處理的內容先簡單介紹到這里。小規模納稅人跟一般納稅人企業在面對銷售返利上的會計處理會有所不同，根據公司類型差異實際做賬時也有不一樣的地方，如遇到問題可以通過會計學堂網進一步學習跟了解。