銷售回扣如何稅收籌劃

銷售回扣包括暗扣支出和明扣支出。

暗扣支出即商業(yè)賄賂一律不得稅前扣除。《國家稅務局關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[1997]472號)規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支?！秶叶悇湛偩制髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第六條也明確規(guī)定在計算企業(yè)所得時，賄賂等非法支出不得扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關的其他支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，暗扣支出即商業(yè)賄賂是取得收入無關的其他支出，顯然不能夠在所得稅前扣除。

明扣支出的稅前扣除須符合相關稅收規(guī)定。《反不正當競爭法》第八條規(guī)定：經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入賬?！秶叶悇站株P于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[1997]472號)規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納所得稅;如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。另外在增值稅的處理上，國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[1993]第154號)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

銷售傭金和手續(xù)費的稅務處理技巧　

財政部國家稅務總局《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)對企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出的稅務處理進行了以下規(guī)定：

(1)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

①保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

(2)企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

(3)企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

(4)企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

(5)企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

(6)企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。

銷售回扣如何稅收籌劃，通過前文的閱讀，你了解到了嗎。小編也是第一次聽到明扣與暗扣之說。希望本文對你關于銷售回扣如何稅收籌劃能起到一定的幫助。會計學堂你身邊的財會專家。