企業如何防范稅收籌劃風險

答：稅收籌劃風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達到稅收籌劃的目的。具體防范措施包括：

第一，樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。作為從事稅收籌劃的專業人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識，在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同就有關風險問題簽署具體條款，從而對風險有一個事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在進行稅收籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。

第二，及時、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一簣。事實上，全面、準確地把握政策是規避稅收籌劃風險的關鍵。

第三，貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重，另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第四，借助“外腦”，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面知識，其專業性相當強，需要專業技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅收籌劃業務，最好是聘請稅收籌劃專業人士如注冊稅務師來進行，進一步降低稅收籌劃的風險。

納稅籌劃與稅收欺詐相區別

稅收欺詐是指使用欺騙、隱瞞等違法的手段，故意違反現行的稅收法律、法規，不繳或少繳稅款的違法行為，如偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等。納稅籌劃與稅收欺詐有著本質區別，其具體表現在：

第一，經濟行為上。稅收欺詐是對一項或多項實際已發生的應稅行為全部或部分的否定。而納稅籌劃則只是對某項或多項應稅行為的實現形式和過程在現行的稅收法律和法規的框架下進行事先合理合法的安排，其經濟行為是合法合理的。

第二，行為性質上。稅收欺詐是公然違反稅收法律法規，是與稅收法律法規相對抗的一種違法行為。稅收欺詐的主要手段表現為納稅人通過故意地少報或隱藏有關的納稅情況和事實，達到不繳稅或少繳稅的目的，其行為具有明顯的欺詐性。即使有時納稅人非故意產生一些漏稅行為，但其結果也是法律上所不允許的或非法的。而納稅籌劃則是尊重法律，利用法律規定，結合納稅人實際經營情況來選擇有利于自身的納稅安排，當然也包括故意利用現行稅收法律法規的漏洞來減輕稅收負擔。納稅籌劃行為的性質是合法的，至少是非違法的，因為它不觸犯稅收法律法規的禁止性條款。

第三，法律后果上。稅收欺詐是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被征稅機關查明事實，納稅人就要為此承擔相應的法律責任，受到相應的法律制裁。世界上各國的有關法律對此都有相應的處罰規定。而納稅籌劃則是通過某種合法的形式來盡可能地承擔較少的稅收負擔，其經濟行為對于法律要求，無論是形式上還是內容上、事實上都是合法的，各國政府都是默許的，即使對于避稅行為，也只是通過不斷地完善各國稅收法律法規來加以杜絕。如果說納稅籌劃從影響各國的稅收收入的結果來看，各國對其采取的措施，只能是不斷地修改與完善有關的稅法規定，堵塞可能被納稅人利用的稅收法律漏洞。

第四，對稅收法律法規的影響上。稅收欺詐是公然違反稅收法律法規，是對稅收法律法規的一種對抗和藐視，其成功與否和稅法的科學性無關，要防止稅收欺詐，加強稅收征管，嚴格執法。而納稅籌劃是充分尊重稅收法律法規，成功籌劃需要納稅人或其代理人對稅收法律法規條文非常熟悉和對稅法的精神充分理解的同時，又掌握一定的納稅籌劃技巧，才能達到合理合法減少稅收的目的。如果說納稅籌劃一定程度上利用了現行稅收法律法規的漏洞，從一定的意義上說，它也是從另一個角度促進了稅收法律法規不斷走向完善和科學之路。

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