信托貸款怎么做會計處理

  一般企業(yè)購買信托產(chǎn)品后的信托產(chǎn)品會計處理如下：

  若該理財產(chǎn)品是保本、固定收益的，否則不構(gòu)成對發(fā)行人(銀行)應收固定或可確定金額的款項的合同權(quán)利，不能作為持有至到期投資或貸款和應收款項核算，應作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

  如果該理財產(chǎn)品需要作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算，但其本身不在活躍市場上交易，無法直接取得公允價值的，一般可采用以下方法處理：

  1、如果該理財產(chǎn)品的說明書限定其只能投資于具有活躍市場的證券的，則可根據(jù)期末該理財產(chǎn)品的投資組合確定期末公允價值。

  2、如果該理財產(chǎn)品的投資對象中，無活躍市場的證券、股權(quán)等占較大比重的，需要使用估值技術(shù)確定其公允價值。

  企業(yè)購買信托產(chǎn)品應該屬于金融資產(chǎn)，根據(jù)管理層的意圖劃入交易性金融資產(chǎn)或者持有至到期投資：

  1、如果以短期獲利為目的，不準備長期持有的，應該計入“交易性金融資產(chǎn)”科目核算;

  2、如果準備長期持有至到期，且信托產(chǎn)品屬于保本產(chǎn)品，有固定的利息收入，應該計入“持有至到期投資”科目核算;

  3、如果持有期限和目的不明確，產(chǎn)品并非保本產(chǎn)品，應計入“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算。

  除非該理財產(chǎn)品是保本、固定收益的，否則不構(gòu)成對發(fā)行人(銀行)應收固定或可確定金額的款項的合同權(quán)利，不能作為持有至到期投資或貸款和應收款項核算，應作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

  如果該理財產(chǎn)品需要作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算，但其本身不在活躍市場上交易，無法直接取得公允價值的，一般可采用以下方法處理：

  1、如果該理財產(chǎn)品的說明書限定其只能投資于具有活躍市場的證券的，則可根據(jù)期末該理財產(chǎn)品的投資組合確定期末公允價值。

  2、如果該理財產(chǎn)品的投資對象中，無活躍市場的證券、股權(quán)等占較大比重的，需要使用估值技術(shù)確定其公允價值。

  信托業(yè)務會計核算的特點

  (一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負債

  信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)。《金融企業(yè)會計制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對受益的人負債。信托投資公司終止時，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會計實務處理不一致。過去，信托存款是信托投資公司的負債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計入信托投資公司的資產(chǎn)負債表。關(guān)閉時信托資產(chǎn)與負債參與信托投資公司的清算。

  (二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算

  《金融企業(yè)會計制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應分開管理，分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務，應分別按項目設置信托業(yè)務明細賬進行核算管理”。

  (三)信托資產(chǎn)運用和來源應進行明細核算

  《金融企業(yè)會計制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來源和運用，應設置相應會計科目進行核算反映，來源類科目應按類別、委托人等設置明細賬。運用類科目應按其類別、使用人和委托人等設置明細賬。信托投資公司對信托貨幣資金應設置專用銀行賬戶予以反映”。

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