“外幣”業務的核算方式

答：發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。

　　（1）發生外幣兌換業務，如為購入外幣

　　借：銀行存款――××外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）

　　財務費用（按借方差額）

　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）

　　財務費用（按貸方差額）

　　（2）發生外幣兌換業務，如為賣出外幣

　　借：銀行存款――××外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）

　　資本公積――外幣資本折算差額（按借方差額）

　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）

　　資本公積――外幣資本折算差額（按貸方差額）

　　合同沒有約定匯率的：

　　借：銀行存款――××外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）

　　貸：實收資本

什么情況下是“應付票據”OR“其他貨幣資金”？

答：這是兩個不同性質的科目。

“應付票據”屬于負債類科目，性質類似于“應付賬款”、“長期應付款”等，只是采用了商業匯票的方式承兌，和其他負債類的承兌形式不一樣。

“其他貨幣資金”屬于資產類科目，是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

你所說的在銀行賬戶上的錢，限定了用途，用于到期匯票的支付，這部分資金就應從“銀行存款”中轉為“其他貨幣資金”。你因商品購銷活動等取得商品，并使用商業匯票的形式支付，實際上就是用匯票承諾到期支付，此時你取得商品后尚未支付的貨款（用商業匯票承諾支付），就形成了應付賬款，但你會計分錄不列應付賬款，而應列“應付票據”。

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