進(jìn)料加工復(fù)出口企業(yè)進(jìn)銷稅額的計算

答：對于進(jìn)料加工復(fù)出口生產(chǎn)類型企業(yè)來講，進(jìn)料加工的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額也就是免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，這部分是要計入到營業(yè)成本中去的。計算方法如下：

不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)口材料金額*（征稅率-退稅率）=100*60%*（17%-適用退稅率）

進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易計算方法？

答：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×征稅稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率）-（當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅率）=（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格）×退稅率（3）"模擬抵扣"稅款的計算"進(jìn)料加工"企業(yè)按"先征后退"辦法計算應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅時，對免稅進(jìn)口料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款，由于海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格難以計算和審核，以方便征管，具體計算時，以企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單載明的到岸價格及數(shù)量計算"當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格"。

對采用上述模擬抵扣稅款辦法的外商投資企業(yè)，因故發(fā)生免稅進(jìn)口料件加工貨物后轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，海關(guān)對其進(jìn)口料件補(bǔ)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，對海關(guān)補(bǔ)征的稅款可計入準(zhǔn)予抵扣的事項稅款，但企業(yè)必須同時按計稅料件的金額減少當(dāng)期計算模擬抵扣稅款的"當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格"的金額。

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