如何處理固定資產一次性計入成本費用

答：《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)對固定資產一次性計入當期成本費用在稅前扣除的規定有三條：

1.對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

2.對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

3.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

擴展資料

案例分析

答：2014年9月，某機械制造有限公司發生以下幾項相關經濟業務事項：

　　1.為研發新產品，該公司購進不需安裝的數控機床一臺，價款800000元，稅金136000元，價稅合計936000元，以銀行存款支付;

　　2.接稅務機關通知，對2014年1月1日后新購進用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的以及持有的單位價值不超過5000元的固定資產一次性計入成本費用。經統計，2014年1月1日以后至8月底，該公司購進用于研發新產品的設備有4臺，固定資產原值3500000元，已提折舊 128000元;固定資產原值低于5000元機器設備，合計固定資產原值7000000元，含基本生產車間5000000元，管理部門2000000元。累計折舊3200000元，其中：基本生產車間2300000元，管理部門900000元。

　　第一項經濟業務是正常的固定資產購進業務。

　　借：固定資產——數控機床 800000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 136000

　　　　貸：銀行存款 936000。

　　第二項經濟業務要分別按經濟業務的類別進行處理。

　　(1)對新購進的固定資產，應單獨處理，假定該公司新產品開發尚在研究階段，應作如下分錄：

　　借：研發支出——費用化支出 800000

　　　　貸：累計折舊 800000。

　　(2)對2014年1月1日后至8月底前，新購進用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的固定資產凈值一次性計入成本費用，作以下會計分錄：

　　借：研發支出——費用化支出3372000(3500000-128000)

　　　　貸：累計折舊 3372000。

　　(3)對公司價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用。從具體會計準則和《小企業會計準則》的相關規定看，基本生產車間的不超過 5000元的固定資產凈值應比照計提折舊，作為“制造費用”核算，但是一次性計入“制造費用”如果金額較小，對企業的成本核算影響不大，如果金額較大，勢必影響當期產品成本核算。筆者以為，作為政府的政策調整，對企業長期經營沒有可比性，一次性作為“管理費用——折舊費用”處理更為妥當。因此，此項的會計分錄為：

　　借：管理費用——折舊費用 3800000

　　　　貸：累計折舊 3800000。(?)

　　如果該公司將2014年9月購進用于新產品研發的數控機床一臺于兩年后出售，價稅合計351000元，貨款已收訖。此項會計分錄如下：

　　借：銀行存款 351000

　　　　貸：研發支出——費用化支出 300000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51000

固定資產——數控機床 800000。

     本文講述的是如何處理固定資產一次性計入成本費用怎么解決的問題，如何處理固定資產一次性計入成本費用應該按照文中的規則進行處理，相關的賬務處理可以參考小編給出的分錄或者相關規定。獲取更多相關的財務會計知識，請持續關注會計學堂網的更新。