違約金的賬務(wù)處理要注意什么

答：企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。在經(jīng)濟(jì)活動中，違約金的收付，稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。

1、收取違約金的稅務(wù)處理

賣方收取違約金，是銷售方或提供勞務(wù)方向購買方或接受勞務(wù)方收取的違約金，一般會被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用。

例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價(jià)款100萬元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司未按約定付款。50天后，A支付貨款100萬元，并按合同約定，向B公司支付違約金3萬元。此違約金為正向違約金。

根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，增值稅暫行條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，銷售貨物單位收取違約金符合“價(jià)外費(fèi)用”時，應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。

2、違約金的會計(jì)處理

企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，按會計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。

上述案例中，B公司收取正向違約金3萬元，應(yīng)繳納增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅，B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%＝4358.97（萬元）。

B公司收取違約金3萬元，會計(jì)處理為：

借：銀行存款 30000

貸：營業(yè)外收入 25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4358.97。

工程在建期間收取的違約金的會計(jì)分錄如何做？

答：如果公司是甲方：

借：在建工程（紅字）

貸：現(xiàn)金（或銀行存款紅字）

如果公司是乙方：

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

     違約金的賬務(wù)處理要注意什么逾期未收回包裝物押金實(shí)務(wù)處理這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，不同公司經(jīng)營活動適用不同會計(jì)處理，小編已在文中分別為大家進(jìn)行了說明，獲取更多財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)知識，請持續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新，感謝閱讀。