注銷預(yù)收賬款怎么調(diào)賬

答：1、多收預(yù)收賬款，可以做退回帳務(wù)處理，退回時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款等 2、多收預(yù)收賬款，如果不退回，可以暫時(shí)掛賬，不做帳務(wù)調(diào)整。

(一)、逾期預(yù)收款核銷是否涉及增值稅?

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。”

因此，收取的預(yù)收款只有在貨物發(fā)出后才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。上述企業(yè)至今沒有發(fā)出貨物，就不涉及增值稅問題。

(二)、逾期預(yù)收款核銷的所得稅處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))對(duì)銷售收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)進(jìn)行了明確，沒有涉及逾期預(yù)收款核銷情形。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/p>

逾期預(yù)收款作呆帳核銷可以參照該項(xiàng)目確認(rèn)為其他收入，計(jì)入應(yīng)稅所得額申報(bào)企業(yè)所得稅。

逾期預(yù)收款怎么處理？

答：對(duì)于逾期的預(yù)收款，什么時(shí)候處理沒有明確的規(guī)定，但有可以參考的依據(jù)：

1、依據(jù)合同或協(xié)議進(jìn)行處理。一般情況下都會(huì)有相應(yīng)的逾期處理協(xié)定，就可以做出相應(yīng)的確認(rèn)。

2、沒有約定，購(gòu)貨方長(zhǎng)期沒有要求發(fā)貨或者退回貨款。這種情況一般非常特殊，基本上是對(duì)方企業(yè)因?yàn)槟撤N特殊原因發(fā)生消亡，沒有人來管理這筆資金了。對(duì)于企業(yè)來說，就是成為無法支付的意外所得。這時(shí)，一諾財(cái)務(wù)建議可以按照確認(rèn)無法支付的時(shí)期確認(rèn)收益。

3、參考的文件依據(jù)：

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十三條：“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”第二十四條規(guī)定：“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”

上述是對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)損的規(guī)定，那么對(duì)應(yīng)的，對(duì)方企業(yè)是否需要做收益處理呢?

由上分析，一諾財(cái)務(wù)認(rèn)為：預(yù)收款超過合同或者協(xié)議約定結(jié)算期限，對(duì)方?jīng)]有要求發(fā)貨或者退款，雖然沒有目前規(guī)定確認(rèn)收益的時(shí)候，但企業(yè)應(yīng)該參照逾期應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)產(chǎn)報(bào)損的辦法，在對(duì)對(duì)方進(jìn)行核實(shí)，存在相應(yīng)情形時(shí)進(jìn)行確認(rèn)收益。上述企業(yè)的預(yù)收款已經(jīng)超過五年，可以經(jīng)過情況核實(shí)后轉(zhuǎn)入收益處理。

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