如何正確計算招待費的扣除限額

答：根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

按照發(fā)生額的60%扣除與按最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰小原則取扣除標準。

假定發(fā)生額業(yè)務招待費10000元，銷售收入200000元計算業(yè)務招待費扣除標準

（1）按照發(fā)生額的扣除標準10000*60%=6000元

（2）按照最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰的扣除標準

200000*5%=1000元，那么就只能扣除1000元。

稅法規(guī)定業(yè)務招待費扣除限額為60%剩下的40%如何處理？

答：一、業(yè)務招待費發(fā)生額的60%可稅前扣除，那剩下的40%在年度所得稅匯算清繳時作納稅調整。

根據稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5％。

即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60％發(fā)生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入0.5％的規(guī)定。

二、業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號)進一步明確，自2015年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報表(試行)》規(guī)定廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等扣除的計算基數均為申報表主表銷售(營業(yè))收入。

銷售(營業(yè))收入按照會計制度核算的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據稅收規(guī)定應確認為當期收入的視同銷售收入三部分組成。

三、業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產、經營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

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