企業負擔的個人所得稅會計帳務處理?

答：（一）企業為職工全額負擔個人所得稅款

　　例1，某企業職工工資、薪金月收人1500元，企業為職工全額負擔個人所得稅款。應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

　　帳務處理為：

　　①企業計提代付職工個人所得稅款時，

　　借：利潤分配——代付個人所得稅　　　　　50

　　貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50

　　②支付職工工資時，

　　借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50元；

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

　　（二）企業為職工定額負擔個人所得稅款

　　例2，某企業職工月工資、薪金收入3000元，按規定，企業為職工負擔個人所得稅

月50元。

　　應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業代職工負擔的稅款－費用扣除標

準－3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝

200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。

帳務處理為：①計提代付職工定額稅款時，

　　借：利潤分配一代付個人所得稅　　　　　　50

　　貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50

　　②支付職工工資時，

　　借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

　　　　應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　150

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200

　　（三）企業為職工負擔一定比例的個人所得稅款

　　例3，某企業職工月工資薪金3500元，企業負擔其職工應納稅款的30％。應納個人所得稅＝（3500-800）×15％－125＝280（元）。企業應負擔的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。

　　帳務處理為：

　　①企業為職工按比例計提稅款時，

　　借：利潤分配——代付個人所得稅　　　　　84

　　貸：應交稅金——代扣個人所得稅　　　　　84

　　②職工支付工資時，

　　借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　3500

　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

　　　　應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　196

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　280

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　280

所得稅費用指的是什么？集體企業指的是什么？制約集體企業發展的因素是什么？

答：所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

1、所得稅費的計算

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

2、逃稅處罰

納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

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