旅行社的營業收入怎么核算

接團社的營業收入是由組團社按撥款標準及規定，撥付的綜合服務費、城市間交通費、加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構成營業成本的一部分，對接團社來說則是營業收入。

為核算接團社的經營成果，按照權責發生制原則，無論款項是否已收到，應以向有關組團社發出“撥款單”的時間和金額作為計算本期營業收入的依據，借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業務收入”賬戶。實際收到組團社的撥款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

 [例]A旅行社（接團社）4月3日向B旅行社（組團社）發出撥款結算通知單，金額為96 400元。該筆款項于4月5日收到。根據有關憑證，會計處理如下：

 ① 4月3日，發出撥款通知單時：

 借：應收賬款——應收國內結算款（B旅行社） 96 400

    貸：主營業務收入 96 400

 ②4月5日，收到款項時：

   借：銀行存款 96 400

      貸：應收賬款——應收國內結算款（B旅行社） 96 400

知識擴展

旅游服務企業營業成本和費用核算的特點

(1)旅游服務企業經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業務，也有商品經銷業務，還有餐飲生產服務性業務。對生產服務性業務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業費用和管理費用。

(2)旅游服務企業與工業企業比較，其主要特點在于后者為物質產品生產企業，會計核算的主要對象是生產制造過程，而前者為旅游服務性企業，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅游服務企業的營業成本和費用核算有其自身的特點。

(3)旅游服務企業的成本項目和費用主要是按營業成本和營業費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業收入中直接扣除。

2、營業成本和費用核算的內容旅游服務企業的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為營業成本、營業費用、輔助營業支出和管理費用、財務費用五項。其中，輔助營業支出在期末要分配攤入各項營業費用中。

因此，使用營業成本和營業費用兩個科目核算企業各營業部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業性的費用開支。財務費用則是核算企業的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開支。

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