承擔(dān)外籍個(gè)人社保費(fèi)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào))第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

  企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕318號(hào))規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

  因此，公司為該外籍高管承擔(dān)的境外人壽保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老金、國(guó)際醫(yī)療保險(xiǎn)、意外傷殘險(xiǎn)等不屬于免稅保險(xiǎn)，應(yīng)計(jì)繳個(gè)人所得稅。

  貴公司為該外籍高管承擔(dān)應(yīng)由個(gè)人在境內(nèi)繳納的社保費(fèi)，也屬于其任職、受雇的其他所得，應(yīng)計(jì)入其工資總額繳納個(gè)人所得稅。但由該外籍個(gè)人按規(guī)定實(shí)際繳納的社保費(fèi)，可在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

  因此，該外籍高管的稅后所得為：100000+10000+1000=111000(元)。

  假定其稅前所得為X：

  個(gè)人所得稅為(X-4800-1000)×45%-13505

  X-[(X-4800-1000)×45%-13505]=111000

  解得X=172518.18(元)

  其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：(172518.18-4800-1000)×45%-13505=61518.18(元)。

  會(huì)計(jì)分錄為：

  承擔(dān)外籍個(gè)人境外保險(xiǎn)等

  借：管理費(fèi)用——承擔(dān)外籍境外保險(xiǎn) 10000

  貸：銀行存款 10000

  承擔(dān)外籍個(gè)人境內(nèi)繳納社保

  借：管理費(fèi)用——承擔(dān)外籍境內(nèi)保險(xiǎn) 1000

  貸：銀行存款 1000

  支付外籍個(gè)人稅后工資

  借：應(yīng)付職工薪酬——工資 100000

  貸：銀行存款 100000

  計(jì)提個(gè)人所得稅

  借：管理費(fèi)用——承擔(dān)外籍個(gè)稅 61518.18

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 61518.18

  繳納個(gè)人所得稅

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 61518.18

  貸：銀行存款 61518.18

社保費(fèi)公司部分和個(gè)人部分的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做

  按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，分錄是：

  1、計(jì)提：

  借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

  貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

  2、繳納：

  借：應(yīng)繳稅費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

  貸：銀行存款

  以上連個(gè)有差額，計(jì)提的是公司負(fù)擔(dān)的部分，而繳納的包括員工負(fù)擔(dān)的部分，所以還要：

  借：應(yīng)付職工薪酬

  貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

  看過(guò)了承擔(dān)外籍個(gè)人社保費(fèi)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做后，如果在做賬中還是有不懂的地方，特別是新個(gè)稅法公布之后不知道怎么樣核算，會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)有非常詳細(xì)的內(nèi)容，你也可以裝修看看。