能否按代理方繳款原件注明增值稅款抵扣？

問(wèn)：我公司因業(yè)務(wù)需要，須從國(guó)外進(jìn)口原材料。但因我公司沒(méi)有進(jìn)口資質(zhì)，所以委托有資質(zhì)外貿(mào)公司代理進(jìn)口，外貿(mào)公司按規(guī)定收取代理費(fèi)，并由我公司負(fù)擔(dān)進(jìn)口增值稅。近日，因工作失誤，在繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，沒(méi)有要求海關(guān)開(kāi)具有我公司名稱的繳款書，而是直接開(kāi)具了代理公司名稱，也沒(méi)有加注我公司名稱。我公司能否按原件注明的增值稅款申報(bào)抵扣？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》第三條規(guī)定，代理進(jìn)口貨物的行為，屬于增值稅條例所稱的代購(gòu)貨物行為，應(yīng)按增值稅代購(gòu)貨物的征稅規(guī)定執(zhí)行。但鑒于代理進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證有的開(kāi)具給委托方，有的開(kāi)具給受托方的特殊性，對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人，即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定增收增值稅。

因此，海關(guān)開(kāi)具給代理方的繳納書，只能由代理方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣操作流程：

一、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。

二、由于海關(guān)傳遞海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)時(shí)限一般在繳款成功后10-25個(gè)工作日，我公司需先在電子口岸確認(rèn)抵扣經(jīng)營(yíng)單位，客戶先不要急上傳海關(guān)繳款書。（最好在繳款書日期后25個(gè)工作日之后才上傳比對(duì)）。

三、納稅人應(yīng)按要求完整規(guī)范采集海關(guān)繳款書 海關(guān)繳款書號(hào)碼在通關(guān)系統(tǒng)中共有22位，可抵扣的海關(guān)繳款書號(hào)碼第20位必須是“L”。納稅人在采集海關(guān)繳款書時(shí)號(hào)碼應(yīng)完整規(guī)范錄入，其中：數(shù)字、字母、符號(hào)以半角錄入；大寫英文字母“L”在內(nèi)的22位號(hào)碼必須填寫完整；其中“—”不能以“/”代替；英文字母“L”一律為大寫；通關(guān)系統(tǒng)開(kāi)具的海關(guān)繳款書號(hào)碼上行打印的括號(hào)和四位日期不屬于繳款書號(hào)碼，不應(yīng)錄入；開(kāi)票日期應(yīng)錄入票面填發(fā)日期；如企業(yè)取得同一號(hào)碼多張海關(guān)繳款書，稅額應(yīng)按末張海關(guān)繳款書最后一欄合計(jì)數(shù)錄入。

四、納稅人可自行通過(guò)

能否按代理方繳款原件注明增值稅款抵扣？上文介紹了給代理方的繳納書，只能由代理方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣操作流程是怎樣的上文也給出了相關(guān)的答案，希望對(duì)財(cái)務(wù)人員有所幫助，還有財(cái)稅方面的疑問(wèn)，可以點(diǎn)擊窗口咨詢我們的在線老師答疑！