應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理需要有哪些注意事項(xiàng)?

答：一、制定規(guī)范的企業(yè)信用管理制度及審批流程

在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，想全部現(xiàn)銷(xiāo)而不發(fā)生賒銷(xiāo)幾乎是不可能的，除非你的企業(yè)是壟斷行業(yè)或壟斷產(chǎn)品，僅此一家別無(wú)分店。既然必須有應(yīng)收賬款的發(fā)生，企業(yè)就應(yīng)從源頭上加以控制。對(duì)于應(yīng)收賬款源頭控制就是企業(yè)的信用管理制度。

    壞賬風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)份額下降風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)負(fù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)高層首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)衡二者的關(guān)系，然后結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、企業(yè)資金預(yù)算等為確定一個(gè)可以承受的信用額度。企業(yè)內(nèi)部確定信用額度可以是一個(gè)絕對(duì)值也可以相對(duì)數(shù)。

    公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化，建立和維護(hù)公司市場(chǎng)信息庫(kù);根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作，擬定公司信用政策。

    信用限額是指公司可賒銷(xiāo)某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過(guò)信用限額，否則壞賬損失應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)。

    在公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)組織下對(duì)現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年?duì)I銷(xiāo)部門(mén)依照過(guò)去半年內(nèi)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)及信用的判斷，會(huì)同財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級(jí)，擬定其信用限額(若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額)，經(jīng)公司總經(jīng)理等審批后，遞至應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員備案。

    公司常務(wù)副總、總經(jīng)理等可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對(duì)各客戶的信用限額。為適應(yīng)市場(chǎng)，并配合客戶的營(yíng)業(yè)消長(zhǎng)，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請(qǐng)調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)確認(rèn)、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理等審批后，可對(duì)該客戶調(diào)整信用限額。

    對(duì)于新客戶，在合同評(píng)審時(shí)由營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級(jí)，擬訂其信用限額。

在規(guī)范的企業(yè)信用管理制度、審批流程及客戶信用限額審批中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)全程參與，對(duì)于重要客戶、重大信用限額的審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須參與。

    二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和催收工作

    財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門(mén)或個(gè)人及負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)員分別進(jìn)行項(xiàng)目核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)通報(bào)“應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)”，并且向財(cái)務(wù)總監(jiān)和分管領(lǐng)導(dǎo)同步報(bào)送。

    公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)傳送上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送、回收“往來(lái)賬款確認(rèn)單”，并向營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。

    企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。

    營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對(duì)所負(fù)責(zé)的客戶提前進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促客戶在限期內(nèi)給出付款計(jì)劃。

    根據(jù)客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級(jí)別人員負(fù)責(zé)催收，必要時(shí)財(cái)務(wù)部和法律顧問(wèn)介入催收。根據(jù)催收的情況，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。

對(duì)因質(zhì)量、公司進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，生產(chǎn)部門(mén)心須出具申請(qǐng)報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經(jīng)理等審批后，發(fā)送至營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。否則，對(duì)于客戶付款逾期的，一律停止對(duì)該客戶的發(fā)貨。

    三、發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)后的應(yīng)收賬款管理

    發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)后的應(yīng)收賬款可以稱(chēng)為“問(wèn)題賬款”，是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品(業(yè)務(wù)運(yùn)作)過(guò)程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無(wú)法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況的案件。

    各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門(mén)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任：發(fā)生“問(wèn)題賬款”時(shí)，營(yíng)銷(xiāo)中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核;考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績(jī)效工資和銷(xiāo)售提成。

    “問(wèn)題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)協(xié)助處理。由業(yè)務(wù)員組織填寫(xiě)“問(wèn)題賬款報(bào)告”。基本資料欄，由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填寫(xiě);經(jīng)過(guò)情況、處理意見(jiàn)及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)。財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)于收到“問(wèn)題賬款報(bào)告”后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。“問(wèn)題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門(mén)充分合作。對(duì)于財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門(mén)提出的配合查證等要求，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖，財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)可視情節(jié)輕重報(bào)請(qǐng)公司懲處。

    四、應(yīng)收賬款的壞賬處理

    壞賬是指公司無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

    企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，一般以下情況可以確認(rèn)壞賬：

    1、債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收款;

    2、債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收款;

    3、債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

    企業(yè)在應(yīng)收賬款較多的情況下應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。公司財(cái)務(wù)部至少應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷(xiāo)在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷(xiāo)，超過(guò)董事會(huì)授權(quán)金額的核銷(xiāo)需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

    五、核銷(xiāo)應(yīng)收賬款須準(zhǔn)備的材料及財(cái)稅處理

    對(duì)于發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款核銷(xiāo)，對(duì)于企業(yè)無(wú)強(qiáng)制的統(tǒng)一要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求，材料須能證明該款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法收回，然后根據(jù)企業(yè)分級(jí)授權(quán)管理規(guī)定，由管理層或董事會(huì)在各自權(quán)利內(nèi)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的核銷(xiāo)的文件，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)。

    對(duì)于稅務(wù)方面，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第 25號(hào))規(guī)定：

    第二十二條　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

    (一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;

    (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

    (三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);

    (四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;

    (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

    (六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

    (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

    第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

    第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

以上幾點(diǎn)是稅前扣除材料的要求，為減少稅會(huì)差異，企業(yè)內(nèi)部核銷(xiāo)管理也完全可以按照稅務(wù)的要求辦理。 

應(yīng)收賬款的管理存在哪些問(wèn)題？

答：應(yīng)收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。管理中應(yīng)注意影響應(yīng)收賬款收回金額的因素，通常有：

（1）銷(xiāo)售折扣中的現(xiàn)金折扣；

（2）銷(xiāo)貨退回與折讓?zhuān)?/p>

（3）銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)歸誰(shuí)負(fù)擔(dān)；

（4）壞賬因素。

　　應(yīng)收賬款管理實(shí)際操作時(shí)會(huì)遇到以下兩難局面：

　　1、對(duì)購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)收賬款放得太松，最直接影響的是企業(yè)資金運(yùn)作，最壞的結(jié)果是應(yīng)收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。

　　2、對(duì)應(yīng)收賬款管得太死，一些企業(yè)走向極端會(huì)出現(xiàn)不給錢(qián)不發(fā)貨，緊縮供貨現(xiàn)象，這將會(huì)影響企業(yè)的銷(xiāo)售，造成部分客戶流失。

所以要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。

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