保險(xiǎn)公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金能不能稅前扣除

  財(cái)稅〔2009〕48號(hào)文件第三條規(guī)定，保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

  其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)精算師或出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。

  未到期責(zé)任準(zhǔn)備金指對(duì)公司一年以?xún)?nèi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定從本期保險(xiǎn)責(zé)任尚未到期，應(yīng)屬于下一年度的部分保險(xiǎn)費(fèi)中提取出來(lái)形成的準(zhǔn)備金。按照我國(guó)保險(xiǎn)精算規(guī)定：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)中提取，提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保費(fèi)的50%，人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險(xiǎn)單的全部?jī)糁堤崛　Ｖ档玫淖⒁獾氖牵吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金列支時(shí)要遵從《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2007〕889號(hào))的有關(guān)規(guī)定，即保險(xiǎn)企業(yè)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)在本期依據(jù)保險(xiǎn)精算結(jié)果計(jì)算提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，大于上期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的余額部分，準(zhǔn)予在所得稅前扣除;小于上期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的差額部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。這實(shí)際上相當(dāng)于在稅務(wù)上明確規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的扣除標(biāo)準(zhǔn)。保險(xiǎn)公司按“二十四分之一法”或“三百六十五分之一法”保險(xiǎn)精算而提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金如果大于上年數(shù)，則超過(guò)部分也可以在所得稅前扣除，如果小于上年提取數(shù)，則需要轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

  壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。從理論上講，提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)等于投保人交付的純保費(fèi)及所產(chǎn)生的利息扣除當(dāng)年所應(yīng)分?jǐn)偟乃劳龀杀局蟮挠囝~。對(duì)保險(xiǎn)精算工作遵循《人身保險(xiǎn)精算規(guī)定》和《人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品精算規(guī)定》提存壽險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金則可在稅前扣除。

  長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)精算結(jié)果提存。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)是介于短期健康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類(lèi)業(yè)務(wù)，其責(zé)任準(zhǔn)備金有類(lèi)似于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)，在稅前列支時(shí)稅法認(rèn)可了保險(xiǎn)有關(guān)行規(guī)。

  在處理未決賠款準(zhǔn)備金上，財(cái)稅〔2009〕48號(hào)文件第三條規(guī)定，對(duì)其要先分為已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金來(lái)區(qū)別對(duì)待。第一，已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。也就是說(shuō)，投保人或者被保險(xiǎn)人或者其受益人已經(jīng)依據(jù)保險(xiǎn)合同的約定，對(duì)保險(xiǎn)事故導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失提出來(lái)索賠。對(duì)于索賠要求，保險(xiǎn)公司往往要經(jīng)過(guò)核查手續(xù)，如勘定該損失是否在保險(xiǎn)責(zé)任內(nèi)、審核損失金額是多少等等。按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取。第二，已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。也就是說(shuō)，保險(xiǎn)公司已知保險(xiǎn)事故發(fā)生，但被保險(xiǎn)人或其受益人因種種原因未提出賠付要求，且在索賠時(shí)效內(nèi)對(duì)于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保險(xiǎn)公司有義務(wù)支付，因而保險(xiǎn)公司需提留資金準(zhǔn)備。按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。第三，理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等費(fèi)用提取的準(zhǔn)備金，照實(shí)列支。

  計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般計(jì)提比例是多少

  計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般計(jì)提比例是10%。

  財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則--實(shí)施指南》的通知(財(cái)金[2007]23號(hào))

  十一、關(guān)于金融企業(yè)利潤(rùn)分配的規(guī)定

  《規(guī)則》第44條規(guī)定：“金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。”

  (一)關(guān)于一般準(zhǔn)備金的提取。

  ……

  主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

  央行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、外匯局關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)(征求意見(jiàn)稿)。

  指導(dǎo)意見(jiàn)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照資管產(chǎn)品管理費(fèi)收入的10%計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，或者按照規(guī)定計(jì)提操作風(fēng)險(xiǎn)資本或相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到產(chǎn)品余額的1%時(shí)可以不再提取。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金主要用于彌補(bǔ)因金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)、違反資管產(chǎn)品協(xié)議、操作錯(cuò)誤或者技術(shù)故障等給資管產(chǎn)品財(cái)產(chǎn)或者投資者造成的損失。

  在面對(duì)保險(xiǎn)公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金能不能稅前扣除等稅務(wù)方面問(wèn)題，自己又不知道怎么做才是正確時(shí)候，記得來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)尋求專(zhuān)業(yè)老師的解答，讓老師來(lái)就你遇到的問(wèn)題詳細(xì)的給你好好的分析分析。