貸款應(yīng)收利息逾期未收回能不能沖減利息收入

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告》(2010年第23號(hào))規(guī)定，屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即金融企業(yè)逾期90天仍未收回的貸款利息，可以按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，也可以按會(huì)計(jì)確認(rèn)利息收入的日期確認(rèn)稅務(wù)利息收入。

  貸款應(yīng)收利息逾期未收回稅法處理

  一、增值稅法規(guī)定

  (1)金融企業(yè)應(yīng)于應(yīng)收利息的日期計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額并辦理納稅申報(bào)。

  (2)自結(jié)息日起滿(mǎn)90日，如果利息尚未收到，應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算，但不得沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，實(shí)際收到利息時(shí)，轉(zhuǎn)入表內(nèi)收入，不再繳納增值稅，否則會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅。

  (3)表外核算的超過(guò)90天的應(yīng)收未收利息作為一項(xiàng)債權(quán)，金融企業(yè)需加收利息或違約金，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，由表外轉(zhuǎn)入表內(nèi)，同時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。

  財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

  二、企業(yè)所得稅法規(guī)定

  (1)金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  (2)金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

  (3)金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

  三、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定

  對(duì)貸款和利息的逾期，應(yīng)參考 “以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  看過(guò)了貸款應(yīng)收利息逾期未收回能不能沖減利息收入解答后，再遇到這類(lèi)貸款遲遲收不回來(lái)的情況，會(huì)計(jì)也應(yīng)該懂得如何做賬了。對(duì)于這類(lèi)貸款利息收不回的稅務(wù)知識(shí)，會(huì)計(jì)學(xué)堂也有詳細(xì)內(nèi)容可以關(guān)注。