財(cái)政票據(jù)可稅前扣除的有哪些

答：財(cái)政票據(jù)的種類(lèi)可分為非稅收入類(lèi)票據(jù)、結(jié)算類(lèi)票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)。

　　非稅收入類(lèi)票據(jù)包括：非稅收入通用票據(jù)，指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時(shí)開(kāi)具的通用憑證；非稅收入專(zhuān)用票據(jù)，指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時(shí)開(kāi)具的專(zhuān)用憑證，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒(méi)票據(jù)等；非稅收入一般繳款書(shū)，指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時(shí)開(kāi)具的通用憑證。

　　結(jié)算類(lèi)票據(jù)僅為資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算時(shí)開(kāi)具的憑證。

　　其他財(cái)政票據(jù)包括：公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，指國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開(kāi)具的憑證；醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，指非營(yíng)利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開(kāi)具的憑證；社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開(kāi)具的憑證；其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門(mén)管理的票據(jù)。

企業(yè)取得以上的財(cái)政票據(jù)是否就一定可以稅前列支呢?非也非也。

1、往來(lái)結(jié)算票據(jù)不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證:根據(jù)《廣東省財(cái)政票據(jù)管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)取得的往來(lái)結(jié)算票據(jù)不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證,往來(lái)結(jié)算票據(jù)只能作為行政事業(yè)等單位資金往來(lái)結(jié)算單據(jù),不屬于其收入,支付款項(xiàng)的一方不能依此作為稅前扣除憑證。而其他種類(lèi)的財(cái)政票據(jù)企業(yè)可以作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

2、票據(jù)要加蓋收款單位的印章:票據(jù)填寫(xiě)需內(nèi)容完整,票據(jù)上沒(méi)有收款單位的印章相當(dāng)于取得的增值稅發(fā)票缺蓋開(kāi)票單位的發(fā)票專(zhuān)用章。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào))文第四十八條的規(guī)定,從單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章,因此未加蓋公章的財(cái)政票據(jù)存在稅前列支的風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)政票據(jù)電子化:隨著增值稅電子發(fā)票的推廣,財(cái)政部于2017年6月19日印發(fā)了《關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)管理改革的試點(diǎn)方案》(財(cái)綜[2017]32號(hào)),未來(lái)財(cái)政票據(jù)將逐漸無(wú)紙化運(yùn)行,繳款人將通過(guò)財(cái)政票據(jù)管理服務(wù)網(wǎng)站等方式獲取財(cái)政電子票據(jù),企業(yè)對(duì)取得的財(cái)政電子發(fā)票需符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)：以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類(lèi)稅金：以完稅證明為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：以工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)支付的土地出讓金：以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金：以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出：以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)支付社會(huì)組織會(huì)員費(fèi)：以該組織開(kāi)具的《全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)發(fā)生行業(yè)協(xié)會(huì)自律性經(jīng)濟(jì)處罰支出：以《行業(yè)協(xié)會(huì)自律性經(jīng)濟(jì)處罰專(zhuān)用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)支付探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款：以《專(zhuān)用收據(jù)探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款專(zhuān)用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出：以法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

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