從稅后利潤中提取公積金轉增注冊資本應如何繳稅

問：公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，應如何繳納稅款？　

答：根據《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發〔1998〕333號）規定，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得再投入公司的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。對于非居民企業股東分得轉增注冊資本的部分，應根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，按照“股息、紅利等權益性投資收益”征收企業所得稅，由該公司代扣代繳，但符合《企業所得稅法》第二十六條第三項條件的予以免征。

《企業所得稅法》第二十六條第三項規定：

企業的下列收入為免稅收入： 

（一）國債利息收入； 

值得注意的是，本法雖規定國債利息收人為免稅收入，但并不意味著與國債有關的收入都可以免稅，對于國債持有者在二級市場轉讓國債獲得的收入，還是應當作為轉讓財產收人計算繳納企業所得稅。

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益； 

對居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅需要符合一定的條件，主要條件包括投資企業與被投資企業之間交易符合公平交易原則，不存在轉移利潤的問題，或者二者適用的企業所得稅率相同且被投資企業沒有享受定期減免稅優惠篝。如果不符合上述條件，則對這部分股息、紅利收入就要并人投資企業的應納稅所得額，予以征稅。

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益； 

（四）符合條件的非營利組織的收入。

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