防暑清涼飲料費可稅前扣除嗎

問：我公司規定每年5-9月份每月每人開支50元的防署清涼飲料費，我公司想發現金給員工自己購買，

請問可以憑員工的簽領單為附件作分錄：

借：管理費用—勞動保護費 

貸：現金 嗎？ 　　

可以在企業所得稅前扣除嗎？要并入個人所得計個稅嗎？（我公司位于廣西省東興市。） 　　答：對于直接發現金的是不能在稅前扣除的。 　　

防暑降溫費的處理。根據國家稅務總局《關于職工冬季取暖補貼等稅前扣除問題的批復》（國稅函〔1996〕673號）規定，企業職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費等支出，稅法規定允許扣除。 　　

防暑降溫用品屬于勞動保護支出的范圍，所謂勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。《勞動部關于印發關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見的通知》（勞部發〔1995〕309號）、《國家勞動總局關于清涼飲料問題的復函》（勞總護字〔1980〕65號）規定，勞動保護方面的費用，包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等防暑降溫費，屬于生產性的福利待遇。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發〔2000〕84號）第五十四條規定，納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。 　　

這里需要說明的是，防暑降溫用品等的稅前扣除是以企業發放工作服、解毒劑、清涼飲料費用等實物為前提的，對以現金形式發放的勞動保護費用，不符合《企業所得稅稅前扣除辦法》有關勞動保護支出的規定，不得在稅前扣除。 　　

各地稅務機關對于現金發放的均在規定不得在稅前扣除，提供一個地方文件給您參考：河北省地方稅務局關于印發《企業所得稅規范化管理操作辦法》（修訂稿）的通知》（冀地稅發[2006]26號）第二十四條規定：以現金形式發放的防暑降溫費、勞動保護費不得在稅前扣除。 　　對于以現金發放的應當計入工資薪金所得征個人所得稅。 　　

問：買入的防暑涼茶沖劑有藥店發票,是記“福利費”還是“管理費用-勞動保護費 ？ 　　

答：應當計入管理費用。 　　

問： 為什么是計入管理費用，而不是福利費，理由呢？ 　　

答：企業如果愿意計入福利費也是可以的，但因為稅法是允許在稅前扣除的，所以，納稅人多數會選擇計入管理費用直接在稅前扣除。

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