進項稅轉出大于留抵稅額是否要交稅

問：我企業為生產型一般納稅人，主要以進料加工為主，無內銷業務。企業當月進項稅額為3萬元，上一期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為3萬元，當月沒有其他進口料件，出口額達600多萬元，進項稅額轉出36萬元，我計算當月應納稅額：3萬（進項）+0（上期留抵稅額）-0（銷項）-0（應退稅額）-33萬（進項稅額轉出） =-30萬。進口報關單我已檢查全部錄入，并作虛似進項處理?！　?/p>

我想問一下這種情是不是應繳納30萬稅。有什么文件依據？如果不繳稅我應該怎么處理，我當月進項稅轉出數應該是多少，有什么文件依據？　　

答：您好！

　　《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程（試行）》（國稅發[2002]11號）中“二、生產企業”免、抵、退“稅計算”已經明確了計算退稅方式，其中，進料加工的相關計算，已經融合到其中。

　　該文件規定：（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關實征關稅＋海關實征消費稅建議嚴格按照上述規定處理該業務。只有經上述免抵退抵減額融入其中，您最后計算的應納稅金才屬于應該退還的稅金。

有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務機關咨詢。

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