超值賠款是否繳納企業所得稅

A公司的一起意外事故造成部分財產損失，全部損失價值8萬元。由于該財產已投保，保險公司給予10萬元賠款，請問，超出部分是否要繳納企業所得稅？

答：根據《企業所得稅暫行條例實施細則》的規定，其他所得是指股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業外收益等所得。保險公司賠款大于損失的部分屬于營業外收益，應列入應納稅所得額計征企業所得稅。賠款超出部分列入“營業外收入”科目，計征企業所得稅。

企業發生的損失，減除責任人賠款和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。      

企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

又如，案情簡介：稅務機關在對某私營有限公司實施稅務檢查時發現，該公司由于財產損失收到保險公司返還的保險理賠款，掛在“其他應付款”科目中，未計收入。經稅務機關查實后，該公司按照規定調增應納稅所得額，同時補繳了相應的企業所得稅。

稅法分析：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十二條規定，企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。因此，該公司收到保險公司的理賠款應先彌補企業發生的損失，若彌補完企業發生的損失后還有余額的，應按照規定計入應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

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