承包所得如何交納個人所得稅

我與公司簽訂一承包合同，合同規定承包者每年向發包方交一定的承包費，發生的稅費由承包者承擔，經營的利潤全部歸承包者，這種行為如何繳納個人所得稅?個人承包經營個人所得稅的計稅依據是什么?稅法所說的分得的經營利潤，是指企業的會計凈利潤還是承包者實際分到手的所得或者其他?如果承包經營企業有利潤但未分配，那么還應該繳納個人所得稅嗎?承包經營期間的虧損可以彌補嗎?

根據《中華人民共和國個人所得稅法》等相關規定，

1.個人對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。個人對企事業單位的承包經營、承租經營取得所得繳納個人所得稅，有以下幾種情況：(1)企業實行個人承包經營、承租經營后，承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得計算繳納個人所得稅(國稅發〔1994〕179號第一條第二款)。應納稅所得額=納稅年度的承包經營、承租經營所得-必要費用，其中的必要費用是指每月1600元(從2006年起開始執行的費用標準)，承包經營、承租經營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率。

承包經營、承租經營所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

(2)企業實行個人承包經營、承租經營后，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率(國稅發〔1994〕179號第一條第一款)。

綜上所述，您在提問中說明合同規定承包者每年向發包方交一定的承包費，企業的稅費由承包者承擔，經營的利潤全部歸承包者，適用于上述第一種情形，即按對企事業單位的承包經營、承租經營所得按5%～35%計算繳納個人所得稅的范圍。

另外，根據有關文件規定，個人所得稅的計稅依據應該是“納稅年度的承包經營、承租經營所得———必要費用”，或者可以理解為是“企業的會計凈利潤-必要費用+可能每月領取的工資”。

2.稅法上目前對經營凈利潤沒有規范性的定義，只是強調按合同規定分得的利潤。根據您的表述，承包者對經營成果擁有所有權(固定上交承包費)，所以您企業應按照承包承租經營所得繳納個人所得稅(不按工資、薪金所得繳納)，經營成果是會計利潤減去繳納的所得稅后的余額。

3.如果承包經營企業有利潤但未分配，仍應該按照權責發生制原則，就全額繳納個人所得稅。

4.個人承包經營期間的虧損可以彌補，但最長期限不得超過5年。

建筑業預交個稅承包經營所得，能不能作為企業所得稅前列支？

個人所得稅在任何情況下都不能在稅前扣除。原因如下：

1、個人所得稅的納稅人是個人，企業只是行使扣繳義務，并沒有承擔稅款，因此不能扣除。

2、企業如果為個人承擔個人所得稅款，這屬于《企業所得稅法》第十條 第（八）項，即屬于與取得收入無關的其他支出。同樣不能在稅前扣除。

承包所得如何交納個人所得稅，承包經營一定要對承包合同認真擬定，仔細推敲。劃分清楚自身經營范圍的前提下，才能搞清自身的利潤點在那里，繼而才是個人所得稅怎么繳納。你了解了嗎。感謝來會計學堂，請收藏關注會計學堂。