施工企業(yè)全程會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理

施工企業(yè)與一般企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上最大的區(qū)別在于對(duì)施工成本的核算以及對(duì)收入、成本確認(rèn)方面的不同上。

1、在成本歸集時(shí)，主要使用會(huì)計(jì)科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結(jié)算”，核算程序如下：

發(fā)生成本時(shí)，

借：工程施工-合同成本貸：銀行存款等

開出發(fā)票或取得結(jié)算憑證時(shí)，

借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算

2、期末確認(rèn)收入、成本和費(fèi)用時(shí)，核算程序如下：

按照完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工-合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、工程決算后，將賬面“工程施工”與“工程結(jié)算”對(duì)沖。

借：工程結(jié)算貸：工程施工-合同成本-合同毛利

4、列報(bào)方面：

期末列報(bào)時(shí)，如“工程施工”賬面余額大于“工程結(jié)算”賬面余額，則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目；如“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

5、其他業(yè)務(wù)：

建筑企業(yè)在其他方面的核算與一般企業(yè)相同。

施工企業(yè)主要涉及的稅目有:營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅等,下面將逐一進(jìn)行探討、分析。

1、營(yíng)業(yè)稅

施工企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率,其中:營(yíng)業(yè)額是指納稅人向業(yè)主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有這樣的規(guī)定:從事建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)稅均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。依據(jù)這項(xiàng)規(guī)定,即可做出這樣的稅務(wù)籌劃,改變?cè)牧腺?gòu)買的方法,降低營(yíng)業(yè)額,以期達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、個(gè)人所得稅

近年來(lái),隨著職工收入的逐年遞增,個(gè)人所得稅稅收飛速增長(zhǎng),成為國(guó)家重要稅源之一。從另外一方面來(lái)講,如何做好稅收籌劃也就成為百姓生活中一個(gè)比較熱門的話題。仔細(xì)研究《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定可以得知,個(gè)人所得稅的稅收籌劃總體思路應(yīng)是從注意收入量的標(biāo)準(zhǔn)、支付的方式和均衡收入方面入手,降低名義收入,保持實(shí)得收入,進(jìn)而降低稅率檔次。常見的做法主要有以下幾種方式:將工資發(fā)放額盡量安排在允許稅前扣除數(shù)以下;提高職工福利水平,降低名義收入;采取推延或提前的方式,將各月的工資收入大致拉平,通過(guò)盡可能長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬收入。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)銷售收入扣除成本、費(fèi)用和繳納流轉(zhuǎn)稅金后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象的一種稅,它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。對(duì)水利水電企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收籌劃,可以達(dá)到合理避稅的目的。

對(duì)分期預(yù)繳年終匯算清繳的納稅籌劃

降低盈利年度應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

4.印花稅

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中總是頻繁的訂立各種各樣的經(jīng)濟(jì)合同,且有些合同金額較大,如嚴(yán)格計(jì)算,應(yīng)繳納的印花稅數(shù)額也是非常之大,因此,做好印花稅的籌劃不僅是必要的,印花稅籌劃的關(guān)鍵則集中在計(jì)稅依據(jù)的確定上。

施工企業(yè)全程會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理如上。施工企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候，區(qū)分崗位所要求的職責(zé)，按照相應(yīng)的處理原則處理。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)核算，一篇文章難以概括，大家有疑問(wèn)的話，可以在線聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂老師，一定能給您一個(gè)滿意的答