配股是否也應(yīng)交個(gè)人所得稅

問(wèn)：股份合作制企業(yè)年終從稅后利潤(rùn)中分配給員工股東的股金，即配送股權(quán)，既非股息，也非紅利，是否應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅？國(guó)有企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)后，對(duì)已進(jìn)行身份置換的員工股東年終分配的紅利，在個(gè)人所得稅方面有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)1994年3月31日國(guó)稅發(fā)［1994］089號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知第十一條的規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)股東取得的紅利除資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需要繳納個(gè)人所得稅外，其它紅利均應(yīng)按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

分紅：公司制定出每只股票分多少現(xiàn)金的方案，而后按投資者持有的股票把現(xiàn)金打到每位持股人的賬戶里。注意，使投資者拿到現(xiàn)金。　

配股：公司為了籌集資金，優(yōu)先向原持股人發(fā)行新股，但該新股股價(jià)低于現(xiàn)在是市場(chǎng)價(jià)格，不過(guò)，原持股的人所能買(mǎi)到的股票數(shù)量有限制，到底一股能買(mǎi)多少新股，由上市公司制定方案決定。注意，這是投資者是需要付出現(xiàn)金買(mǎi)進(jìn)股票的。

問(wèn)：我公司原為股份合作制企業(yè)現(xiàn)改制為股份制企業(yè)，但存在職工用1份股的現(xiàn)金置換為3份股的情況，我們的分錄為：借記現(xiàn)金、資本公積-資本溢價(jià)，貸記股本。　

請(qǐng)問(wèn)：我們是否可以視同是資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本，不納個(gè)人所得稅？

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付應(yīng)用指南》中已經(jīng)明確：“企業(yè)授予職工權(quán)益工具對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)或補(bǔ)償，以換取職工提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于職工薪酬的組成部分“，所以你公司這種做法不屬于資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本，而應(yīng)該將其納入職工薪酬管理，并按相關(guān)規(guī)定計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。

        會(huì)計(jì)處理： 　 

        ①宣布配股時(shí)，借：管理費(fèi)用-股份支付 

　　　　　　　　  貸：應(yīng)付職工薪酬（獎(jiǎng)勵(lì)的2份股權(quán)公允價(jià)）

        ②行權(quán)時(shí)，借：現(xiàn)金（職工支付額） 

　　　　　　　    應(yīng)付職工薪酬（2份股權(quán)公允價(jià)） 

　　                       貸：股本（3份股權(quán)面值） 

　　                          資本公積（可倒擠） 

　　                          應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)人所得稅） 

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