向異地分公司調(diào)撥產(chǎn)品，如何繳納增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施》設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

因此，由總公司調(diào)撥商品給分公司，獨(dú)立核算的分公司不論是否與總公司在同一縣市，總公司都需要視同銷售繳納增值稅。 非獨(dú)立核算的分公司與總公司在同一縣市，由總公司調(diào)撥商品給分公司，總公司不需要視同銷售繳納增值稅；非獨(dú)立核算的分公司與總公司不在同一縣市，由總公司調(diào)撥商品給分公司，總公司需要視同銷售繳納增值稅。

內(nèi)部調(diào)撥，增值稅如何處理

某公司為拓展省外某市場(chǎng)的業(yè)務(wù)，經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后設(shè)立了一辦事處，該辦事處不獨(dú)立核算，不具法人資格，在將產(chǎn)品移送該辦事處時(shí)，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，視同銷售并根據(jù)公司目前的對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，開具增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)：在移送辦事處時(shí)是作“產(chǎn)品銷售收入”還是“產(chǎn)成品”處理？如果作銷售收入處理，那么，在辦事處實(shí)際銷售時(shí)，其價(jià)格可能高于也可能低于原視同銷售價(jià)格，差異如何進(jìn)行賬務(wù)處理？在運(yùn)輸途中發(fā)生貨物損耗又怎么進(jìn)行賬務(wù)處理以及銷項(xiàng)稅額如何調(diào)整？如果作產(chǎn)成品處理，那么，在實(shí)際對(duì)外銷售后再確認(rèn)銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)重復(fù)征收該貨物的增值稅？

　國(guó)稅發(fā)［1999］137號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》中已經(jīng)明確。根據(jù)該文的規(guī)定，（1）如果該辦事處不發(fā)生上文所說(shuō)的兩種經(jīng)營(yíng)行為（即受貨機(jī)構(gòu)－辦事處發(fā)生向購(gòu)貨方開具發(fā)票或向購(gòu)貨方收取貨款的經(jīng)營(yíng)行為）中的任何一種情形的，則公司、辦事處間產(chǎn)成品的移送不屬于銷售，辦事處不需繳納增值稅；在這種情況下，實(shí)際上貨物是由公司銷售給客戶，辦事處只是負(fù)責(zé)接受、存在、交貨事項(xiàng)；（2）如果辦事處發(fā)生了上述兩種情形之一的經(jīng)營(yíng)行為，則該辦事處應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，公司也應(yīng)為其開具增值稅發(fā)票。（3）貨物移送途中發(fā)生的損耗由公司處理，作成本費(fèi)用。

向異地分公司調(diào)撥產(chǎn)品，如何繳納增值稅，獨(dú)立核算的，總公司繳納增值稅，非獨(dú)立合算異地的，總公司繳納；總公司與分公司同處一地的不交納。好了，這下大家明白了吧。會(huì)計(jì)學(xué)堂，下期見。