4S店的試乘試駕車，自己給自己開發(fā)票算不算虛開

2019-05-20 08:19 來源：網(wǎng)友分享

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去購買車輛的時候都會有試乘試駕車，這些試乘試駕車都是4s店提供的，有些4s店在購入試乘試駕車時沒有獲得發(fā)票，后來出于上牌的壓力自己給自己開具了發(fā)票。那么，4S店的試乘試駕車，自己給自己開發(fā)票算不算虛開?

4S店的試乘試駕車，自己給自己開發(fā)票算不算虛開

納稅人外購貨物自用，不需要為自己開具發(fā)票。但是，按照《中華人民共和國道路安全交通法》、《中華人民共和國道路安全交通法實施條例》和《機動車登記規(guī)定》(中華人民共和國公安部第102號令)要求，機動車初次登記時須提供機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。作為特殊情況，汽車4S店外購的自用車輛可向本單位開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不屬于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定的虛開發(fā)票行為。

4S店的試乘試駕車，自己給自己開發(fā)票算不算虛開

汽車4S店財務流程

一、整車采購及銷售

1、采購汽車，向廠家預付車款

借：預付賬款

貸：銀行存款

2、收到采購發(fā)票，支付余款

借：商品采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

預付賬款

3、商品入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

4、銷售汽車

(1)收到客戶預收款

借：銀行存款

貸：預收賬款-預收車款

其他應付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

(2)開具機動車發(fā)票

借：預收賬款——預收車款(客戶)

貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(3)代客戶繳納保險費和購置稅

借：其他應付款——代收款項

貸：現(xiàn)金

(4)代客戶付保險費

借：

其他應付款——代收款項

貸：銀行存款

5、結轉銷售成本

借：

產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

貸：庫存商品

二、汽車裝飾銷售

(1)開具增值稅發(fā)票

借：現(xiàn)金

貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

(2)結轉汽車裝飾品成本

借：產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本

貸：庫存商品

三、配件銷售

1、配件購入

借：商品采購——配件

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：

銀行存款

2、配件入庫

借：庫存商品

貸：商品采購-配件

3、配件銷售

借：應收賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

4、結轉配件銷售成本

借：產(chǎn)品銷售成本-汽車配件成本

貸：庫存商品

四、保險理賠

1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬

借：應收賬款——**保險公司

貸：主營業(yè)務收入——維修收入

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)

借：銀行存款

貸：應收賬款——**保險公司

貸：其他應付款——退其他修理公司修理費

3、退其他修理公司修理費

借：其他應付款——退其他修理公司修理費

貸：庫存現(xiàn)金

4、結轉維修成本

借：產(chǎn)品銷售成本——維修

貸：庫存商品——配件

貸：應付職工薪酬

五、售后維修

(1)收到預收維修款

借：銀行存款

貸：預收賬款——預收維修款

(2)開具維修發(fā)票

借：預收賬款——預收維修款

貸：主營業(yè)務收入——維修收入

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

(3)結轉維修成本

借：主營業(yè)務成本——維修成本

貸：庫存商品

貸：應付職工酬謝

六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費用

(1)發(fā)生保修保養(yǎng)費用

借：應收賬款——廠家

貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入

貸：產(chǎn)品銷售收入——工時收入

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

(2)收到廠家確認電傳文件

借：預付賬款

貸：應收賬款——廠家

七、收取各種折扣、返利的會計處理

1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：

借：銀行存款(或預付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè))

貸：其他業(yè)務收入

應交稅金——營業(yè)稅

2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：

借：庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))

庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負數(shù))

應交稅金——應交增值稅(進項稅)(

貸：預付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))

3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數(shù))應交稅金——應交增值稅(進項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))貸：預付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))

4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：

借：庫存商品——折扣(負數(shù))

應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數(shù))

貸：預付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))

5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：

借：庫存商品——折扣(負數(shù))

應交稅金——應交增值稅(進項稅)(負數(shù))

貸：預付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))

6、每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算

當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月銷售量

借：產(chǎn)品銷售成本(負數(shù))

貸：庫存商品——折扣(負數(shù))