跨年度取得有效憑證的支出是否可稅前扣除

  國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文件第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。即匯算清繳期間如取得合法有效憑證仍可以在企業(yè)所得稅前扣除。但是，企業(yè)若在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費(fèi)用有效憑證，而是在匯算清繳結(jié)束后取得了有效憑證，又該如何處理呢?

  按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文件匯繳期內(nèi)取得的跨期有效憑證可在成本費(fèi)用發(fā)生年度扣除的規(guī)定精神，遵循企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制和憑合法有效憑證進(jìn)行稅前扣除的原則。對(duì)于匯繳期過(guò)后，取得了以前年度沒(méi)有稅前扣除的合法有效憑證，可以追溯到費(fèi)用發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除。

  但要注意兩點(diǎn)：

  一是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定費(fèi)用發(fā)生年度;二是追溯扣除期限不得超過(guò)3年。

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)發(fā)生了納稅年度和匯繳期內(nèi)未取得合法有效憑證的費(fèi)用后，應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

  稅收征收管理法第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。企業(yè)因未取得合法有效憑證而造成在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度多繳的稅款，可在收到發(fā)票的年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還以前年度多繳納的稅款，但是時(shí)限不得超過(guò)3年。

  企業(yè)扣除追補(bǔ)確認(rèn)的成本、費(fèi)用出現(xiàn)虧損的，按企業(yè)所得稅法彌補(bǔ)虧損的規(guī)定處理。

  發(fā)票可以跨年度報(bào)銷嗎

  發(fā)票可以跨年度報(bào)銷，但是不能超過(guò)一年。

  單位跨年度的發(fā)票可以在本年度列支，但是不能超過(guò)一年，比如2008年10月份的發(fā)票，如果2009年來(lái)列支一定是不行的。

  按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  對(duì)于跨年度取得有效憑證的支出是否可稅前扣除的內(nèi)容先介紹到這里，會(huì)計(jì)法對(duì)于稅前扣除的內(nèi)容也做了詳細(xì)的規(guī)定，如果你對(duì)于任何稅前扣除的內(nèi)容都有不懂的地方，通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)可以加深學(xué)習(xí)。